Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК ДОЛЖНА ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ БРОКЕРСКАЯ КОМПАНИЯ ПО ЭКСПЕДИТОРСКИМ УСЛУГАМ?
Поставщик «А» - транспортная компания, резидент РК не является плательщиком по НДС, выставляет счет - фактуры по транспортным расходам без НДС Компании «Б». Компания «Б» резидент РК является плательщикам по НДС, но она является брокерской компанией. В дальнейшем компания «Б» выставляет счета - фактуры Заказчикам с указанием следующих строк: транспортные услуги без НДС, а брокерские с НДС.
Так как компания «Б» является брокерской, то имеет ли она право выставлять транспортные расходы без НДС, т.е. какую сумму она получила от транспортной компании «А» такую же сумму перевыставлять Заказчику без какой - либо наценки?
Положения НК. В соответствии с положениями норм гражданского законодательства брокерская Компания оказывает экспедиторские услуги, связанные с транспортными услугами. Экспедиторские услуги, оказанные на территории РК, облагаются НДС в соответствии с пунктом 12 статьи 238 Налогового кодекса при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции. При этом, при выписке счет-фактуры, согласно положениям статьи 264 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками НДС.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком НДС, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.
В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками:
являющимися плательщиками НДС;
не являющимися плательщиками НДС.
Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.
Выводы. Отсюда следует, что на основании вышеуказанных норм брокерская Компания в счет фактуре представляет отдельной строкой оборот перевозчика без НДС, отдельной строкой выделяется вознаграждение за услуги экспедиции, облагаемые по ставке 12%.