Ю. Гамалей, менеджер Департамента консалтинга
ТОО «BDO «Казахстанаудит»
ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В РАЗМЕР ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ КРЕДИТ БЕЗ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ?
Компания-резидент РК «А» предоставила Компании-резиденту РК «Б» возвратный заем с выплатой вознаграждения. При этом Компания «А» получила полную сумму вознаграждения без удержания КПН у источника выплаты Согласно Договору Займа Компания «Б» произвела оплату в бюджет РК КПН, подлежащего у источника выплаты за счет собственных средств. Подлежит ли включению в размер облагаемого оборота Компании «А» для исчисления НДС безвозмездное получение денежных средств то есть компенсация за удержанный налог согласно Договору Займа?
Положения НК. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК.
В соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
6) предоставление кредита (займа, микрокредита).
В соответствии с пунктом 3-1 статьи 238 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктами 5 и 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения:
по договору об ограничении или прекращении предпринимательской деятельности;
по договору о предоставлении кредита (займа, микрокредита).
Выводы. Таким образом, при оказании услуг (финансовой помощи) размер облагаемого оборота у Компании «А», как предоставившей кредит, определяется на основе суммы вознаграждения в случае возмездного характера финансовой помощи.