Ю. Гамалей, менеджер департамента консалтинга
ТОО «BDO «Казахстанаудит»
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ВОЗВРАТ ПОСТАВЩИКОМ-НЕРЕЗИДЕНТОМ СУММЫ ПРЕДОПЛАТЫ НЕ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ?
Общеустановленный режим. На учете по НДС. Метод отнесения в зачет пропорциональный. Прошу помочь по следующей ситуации. 08.05.2013 года было оплачено нашей компанией обеспечение заявки в размере 58 000$ в ОАО (Республика Кыргызстан). Проводки: Д-т1610 К-т1030 - 58 000$ (58 000$*151,01 тенге=8 758 580 тенге). 11.07.2013 года ОАО произвели возврат обеспечения в размере 57 975$. Проводки: Д-т1030 К-т1610 - 57 975$ (57 975$*152,31тенге= 8 830 172,25 тенге). Курсовая разница: Д-т1610 К-т6250 - 75 367,50 тенге (57 975*151,01 - 57 975*152,31 = 75367,50. На счете 1610 текущее сальдо составляет 25$ - 3775,25 тенге. ОАО (Республика Кыргызстан) 25$ возвращать не будут по необъяснимым причинам (на письма и запросы не отвечают). Вопрос: Как быть с невозвращенной суммой в бухгалтерском и налоговом учете?
Скорее всего, деньги компании «потерялись» в виде комиссии при их переводе между банками корреспондентами: банком, который обслуживает компанию и банком, который обслуживает ОАО, - и ОАО, в данном случае, вполне мог перевести обратно полученную в качестве обеспечения заявки в полном объеме.
Возможно, что эти банки не являются банками-корреспондентами и они осуществляют операции между собой через банк-посредник, где также может быть снята комиссия.
Компании надо внимательно посмотреть все документы, связанные с перечислением денег: договор с ОАО, SWIFT-сообщение, в котором указан отправитель платежа, получатель платежа, сумма, перечисленные иностранным банком-корреспондентом казахстанскому банку.
Также необходимо обратиться в обслуживающий компанию банк, который поможет разобраться, почему и на каких основаниях у компании из суммы платежа была удержана сумма комиссии.
Если удержание комиссии осуществил обслуживающий компанию банк, то он выдаст подтверждающий документ и оставшаяся сумма в размере 25$ на его основании будет закрыта.
Если недополученная компанией сумма в размере 25$ не сможет быть востребована по каким-либо причинам, то она должна быть признана в бухгалтерском учете компании как безнадежная к получению, так как будет считаться таковой, не смотря на то, что в соответствии с Гражданским кодексом по данной задолженности не истек срок исковой давности, и списана на расходы (невосполнимые убытки).
В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью на получение дохода.
Таким образом, списанные на расходы безнадежные к получению денежные суммы в данном случае в соответствии с приведенными нормами Налогового кодекса, на вычеты при заполнении декларации по КПН относиться не будут.