Е. Кубиев, МВА, САР,
профессиональный бухгалтер РК,
профессиональный бухгалтер РФ,
член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,
директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ПОЛУЧЕНИЕ РЕТРО-БОНУСА (СКИДКИ) ОТ НЕРЕЗИДЕНТА?
Получили ретро-бонус скидку от нерезидента. Должна ли показывать в отчете по НДС и начислить на эту сумму дохода НДС и отразить в декларации? Если отразить в декларации, то в какой строке?
Согласно Википедии ретро-бонус или ретро-скидка - это премия за покупку товара, уплачиваемая поставщиком покупателю, один из способов стимулирования активности дистрибьюторов.
В соответствии с толковым словарем Ожегова премия - это официальное денежное или иное материальное поощрение в награду за что-нибудь.
Как указано в пункте 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
Таким образом, получение премии является оборотом по реализации работ, услуг.
Согласно подпункту 27 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса маркетинговые услуги - услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.
В подпункте 23 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса указано, что консультационные услуги - это услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.
Таким образом, получение премии не относится к маркетинговым или консультационным услугам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность в РК через филиал, представительство, является оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.
Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса.
И в соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса и пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации услуг по получению премии является место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающие услуги.
Таким образом, если нерезидент не осуществляет деятельность в РК через филиал, представительство, то местом реализации при получении премии не является территория РК.
Соответственно, у казахстанской компании, получившей премию, не возникает обязательств по начислению НДС согласно статье 241 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 17 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (форма 300.00), утвержденных постановлением Правительства РК, обороты по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС указываются в строке 300.00.015.