Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК
от 18 ноября 2013 года на вопрос от 22 апреля 2013 года № 199306 (e.gov.kz)
Жанат № 199306
Автору блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК
Категории: Малый и средний бизнес
Просим разъяснить правильность исчисления социальных отчислений по 3 вариантам на следующем примере:
ИП сумма дохода по патенту за полный квартал 600 000 тенге, з/плата (доход) для исчисления ОПВ 300 000 (по 100 000 за месяц) тенге.
1 вариант - ИПН - 6 000 тенге, соц. налог - 3 201 тенге, ОПВ - 30 000 тенге, соц. отчисления от МЗП - 2 799 (по 933 за месяц) тенге.
2 вариант - ИПН - 6 000 тенге, соц. налог - 0 тенге, ОПВ - 30 000 тенге, соц. отчисления - 13 500 тенге (300 000 - 30 000 ОПВ) х 5% в данном случае руководствуются абзацем из Правил исчисления соц. отчислений:
- с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
3 вариант - ИПН 6 000 тенге, соц. налог - 0 тенге, ОПВ - 30 000 тенге, а сумма соц. отчислений 6 000 тенге. В данном случае мы руководствуемся следующим абзацем из Правил:
- При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период, т.е. в данном случае мы сумму соц. отчислений приравниваем максимальной сумме соц. налога в нашем примере 12 000 х 0,5.
Что самое интересное в налоговых органах расчет соц. отчислений производят по первым 2 вариантам, 3 вариант нигде не рассматривается, согласно наших переговоров и переписок с ИП и сотрудниками других налоговых органов.
Причем многие ссылаются на 1 вариант согласно разъяснений Митюгиной налогового консультанта, имеющий определенный ранг налогового консультанта, которая причем в свою очередь ссылается на ответ председателя НК МФ РК от 15.02.2012г.
Правда это разъяснение касается режима Упрощенной декларации, но суть остается прежней.
2 вариант для ИП сильно бьет по карману и естественно отражается на соц. налоге.
3 вариант более грамотен, если руководствоваться Правилами исчисления соц. отчислений, хотя тоже отражается на соц. налоге.
Ответ
18 ноября 2013 г.