Справочная таблица по обложению ИПН и социальным налогом выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ, ОППВ и социальных отчислений с этих выплат по состоянию на 1 сентября 2014 года (Г. Митюгина, 22 октября 2014 г.)

№

п/п

Виды выплат

ИПН

СН

ОПВ

СО

«-»

не обл.

«+»

обл.

Обоснование

«-»

не обл.

«+»

обл.

Обоснование

«-»

не обл.

«+»

обл.

Обоснование

«-»

не обл.

«+»

обл.

Обоснование

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Начисленный доход работнику, в т.ч. в виде денег (наличной и безналичной форме), натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений

+

п.2 ст.163, ст.164,

ст.165, ст.167 НК

+

п.2 ст.357 НК

+

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

из дохода

не более 75 МРЗП

(кроме доходов работников - пенсионеров)

+

п.2 Правил,

утв. ПП РК № 683,

из дохода

не более 10 МРЗП

(кроме доходов работников - пенсионеров)

2

Обязательные пенсионные взносы работников в ЕНПФ в соответствии с ЗРК

-

пп.2) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

-

пп.6 п.2 ст.357 НК

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683

(пп.6) п.2 ст.357 НК)

3

Добровольные пенсионные взносы в ДНПФ, вносимые работником в свою пользу

-

пп.3) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

4

Обязательные профессиональные пенсионные взносы в ЕНПФ вносимые работодателем в размере, установленном ЗРК

-

пп.34) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.34) п.1 ст.156 НК)

-

п.5 Правил,

утв. ППРК № 683

(пп.34) п.1 ст.156 НК)

5

Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования

-

пп.4) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

6

Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т.ч. наследуемые

+

ст.170 НК

-

не доход

работника

-

не доход

работника

-

не доход

работника

7

Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и другие выплаты доходов (доход физического лица от налогового агента)

+

ст.168, 169 НК

-

не доход

работника

-

не доход

работника

-

не доход

работника

8

Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством РК

-

не доход физ.лица

пп.1) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.1) п.3 ст.155 НК

9

Алименты, полученные на детей и иждивенцев

-

пп.1) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

10

Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица (в соответствии с законодательством РК)

-

не доход физ.лица

пп.2) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.1) п.3 ст.155 НК

11

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по банковским вкладам и долговым ценным бумагам

-

пп.2) и пп.3) п.1

ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

12

Выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество

-

не доход физ.лица

пп.2) п.2 ст.168 НК

-

не доход

работника

-

не доход

работника

-

не доход

работника

13

Материальная выгода от экономии на вознаграждениях за пользование кредитами (займами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. от своего работодателя

-

не доход физ.лица

пп.28) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

14

Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при их реализации

-

пп.4), 4-1), 4-2) п.1

ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

15

Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК

-

пп.5) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

16

Доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией фонда

-

пп.6) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

17

Доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов (за исключением сотрудников таможенного органа) в связи с исполнением служебных обязанностей

-

пп.8) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.8) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

(пп.8) п.1 ст.156 НК)

-

п.5 Правил,

утв ПП РК № 683

(пп.8) п.1 ст.156 НК)

18

Выигрыши по лотерее в пределах 50% от МРЗП, действующего на дату начисления выигрыша

-

пп.9) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

19

Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета или грантов в размере МРЗП, действующего на дату такой выплаты

-

пп.10) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.10) п.1 ст.156 НК)

+

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

(пп.10) п.1 ст.156 НК)

+

п.5 Правил,

утв ПП РК № 683

(пп.10) п.1 ст.156 НК)

20

Все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов) лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 01.01.2012 г.

-

пп.8-2) п.1 ст.156 НК

+

освобождение

не предусмотрено

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

(пп.8-2) п.1 ст.156 НК)

-

п.5 Правил,

утв ПП РК № 683

(пп.8-2) п.1 ст.156 НК)

21

Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат

-

не доход

работника

пп.3) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

пп.3) п.3 ст.155 НК

22

Социальные выплаты в соответствии с ЗРК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на ядерном полигоне

-

пп.12) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.12) п.1 ст.156 НК)

+

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

(пп.12) п.1 ст.156 НК)

+

п.5 Правил,

утв. ППРК № 683

(пп.12) п.1 ст.156 НК)

23

Доходы:

участников ВОВ и приравненных к ним лиц;
инвалидов 1, 2, 3 групп;

лиц, награжденных орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 мес. с 22.06.1941 г. по 09.05.1945 г. не награжденных орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ;

ребенка-инвалида;

одного из родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до 18-летнего возраста;

одного из родителей, опекуна, попечителя лица, признанного «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица;

одного из усыновителей (удочерителей) до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста

-

доходы за год

в пределах 55 МРЗП,

установленного ЗРК

и действующего

на начало

соответствующего финансового года

(пп.13) п.1 ст.156 НК)

+

по доходам

работников

освобождение

не предусмотрено

+

п.6 Правил,

утв. ППРК № 1116

(пп.13) п.1 ст.156 НК)

(кроме работников-пенсионеров, инвалидов 1 и 2 групп, которым инвалидность установлена бессрочно, согласно ст.24 ЗРК

«О пенсионном обеспечении»

+

п.5 Правил,

утв. ППРК № 683 (пп.13) п.1 ст.156 НК)

(кроме работников-пенсионеров)

24

Представительские расходы, произведенные в соответствии со ст.102 Налогового кодекса

-

не доход физ.лица

пп.27) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

25

Доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи

-

пп.16) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

26

Доход от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп.15) п.1 ст.156 НК

-

пп.15) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

27

Единовременные выплаты за счет средств бюджета, кроме выплат в виде оплаты труда

-

пп.17) п.1 ст.156 НК

(кроме выплат

в виде оплаты труда)

-

п.2 ст.357 НК

(пп.17) п.1 ст.156 НК)

(кроме выплат

в виде оплаты труда)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

кроме дохода

работника

28

Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение - в пределах 8 МРЗП, действующих на 1 января соответствующего года по каждому виду выплат в течение календарного года, в соответствии с условиями, предусмотренными пп.18) п.1 ст.156 НК

-

пп.18) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.18) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.18) п.1 ст.156 НК

29

Компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения работников, в размерах:

·        установленных в пп. 1), 2), 4) ст.101 НК:

• в пределах РК - суточные не более 6 МРП за каждый календарный день;
• за пределами РК - суточные не более 8 МРП за каждый календарный день - в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке

-

не доход работника

пп.4) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.4) п.3 ст.155 НК

30

Компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые гос. учреждениями, за исключением гос. учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах, установленных ЗРК

-

не доход работника

пп.5) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

31

Компенсации при служебных командировках, в т.ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые гос.учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, в размерах и порядке, предусмотренным ЗРК

-

не доход работника

пп.6) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

32

Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп.4), 5), 6) п.3 ст.155 НК, а также не подтвержденные документально

+

доход работника

+

доход работника

+

доход работника

+

доход работника

33

Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем

-

не доход

работника

пп.7) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.7) п.3 ст.155 НК

34

Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода,

и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам

-

не доход

работника

пп.8) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

35

Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы - в 2-кратном размере МРП, установленного на 1 января соответствующего финансового года

-

не доход

работника

пп.9) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.9) п.3 ст.155 НК

36

Премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые

за счет средств бюджета в размерах, установленных ЗРК

-

пп.23) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

37

Пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий

-

пп.22) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

38

Расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, в соответствии с ЗРК (в пределах, определенных пп.24) п.1 ст.156 НК)

-

пп.24) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст. 357 НК

(пп.24) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.24) п.1 ст.156 НК

39

Компенсация, выплачиваемая при расторжении трудового договора в случаях ликвидации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников в размере среднемесячной заработной платы

+

освобождение

не предусмотрено

-

пп.4) п.2 ст. 357 НК

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

п.2 ст. 357

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.4) п.2 ст. 357

40

Расходы, направленные на обучение физ. лица, не являющегося работником, на условиях предусмотренных пп.3) п.1 ст.133 НК

-

пп.25) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

41

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

- по найму жилья;

- на питание в пределах суточных, установленных пп.4) п.3 ст.155 НК

-

не доход работника

пп.10) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.10) п.3 ст.155 НК

42

Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно

-

не доход физ. лица

пп.11) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.11) п.3 ст.155 НК

43

Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным ЗРК

-

не доход

работника

пп.12) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

пп.12) п.3 ст.155 НК

44

Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования

-

не доход

работника

пп.13) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

+

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

(пп.13) п.3 ст.155 НК)

-

не доход

работника

45

Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда

-

не доход физ.лица

пп.14) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

46

Суммы возмещения морального ущерба по решению суда

+

освобождение

не предусмотрено

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

47

Компенсация, выплачиваемая работодателем работникам за неиспользованные дни оплачиваемого трудового отпуска

+

освобождение

не предусмотрено

-

пп.5) п.2 ст.357 НК

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

п.2 ст.357

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683,

(пп.5) п.2 ст.357 НК)

48

Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенных ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты

-

пп.15) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

49

Суммы пенсионных накоплений вкладчиков в ЕНПФ и ДНПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по таким договорам, в порядке, предусмотренном ЗРК

-

не доход физ.лица

пп.16) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

50

Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание и перечисление ОПВ, ОППВ и социальных отчислений в размерах, установленных ЗРК

-

не доход

работника

пп.17) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

51

Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи

-

не доход физ.лица

пп.18) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

52

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юридического лица) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих гос.регистрации в РК, и находящихся на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности

-

не доход физ.лица

пп.19) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

53

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности

-

не доход физ.лица

пп.20) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

54

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты регистрации права собственности до даты реализации (передачи в виде вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное и дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в пп.1) п.1 ст.180-1 НК (т.е. жилища, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства)

-

не доход физ.лица

пп.21) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

55

Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков или земельных долей, находящихся на территории РК, целевым назначением которых с даты регистрации права собственности до даты реализации (передачи в виде вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное и дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в пп.1) п.1 ст.180-1 НК, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка или земельной доли составляет год и более

-

не доход физ.лица

пп.22) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

56

Прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с ЗРК

-

не доход физ.лица

пп.23) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

57

Возмещение расходов физ.лица-арендодателя ( не являющегося индивидуальным предпринимателем), на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физ.лица, не зачитываемые в счет платы по договору аренды

-

не доход физ.лица

пп.24) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

58

Превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона

-

не доход физ.лица

пп.25) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

59

Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в т.ч. в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 размеров МРП, действующего на дату такой передачи

-

не доход физ.лица

пп.26) п.3 ст. 155 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

60

Стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных ЗРК для государственных стипендий

-

пп.27) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.27) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

61

Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах

+

освобождение

не предусмотрено

-

пп.3) п.2 ст.357 НК

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

62

Официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению

-

пп.20) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

63

Государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом РК, Правительством РК за счет бюджетных средств

-

пп.17) п.1 ст.156 НК

-

пп.2) п.2 ст.357 НК

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

64

Единовременные выплаты в связи с праздничными датами, установленными ЗРК, юбилейными датами, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, при выходе на пенсию и т.п., кроме единовременных выплат за счет бюджетных средств по пп.17) п.1 ст.156 НК

+

освобождение

не предусмотрено

+

при выплате

работнику

+

при выплате

работнику

+

при выплате

работнику

65

Официальные доходы дипломатических и консульских работников, не являющихся гражданами РК

-

пп.19) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

не доход

работника

-

не доход

работника

66

Стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи

-

пп.29) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357,

пп.29) п.1 ст.156 НК

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

67

Стоимость путевок в детские лагеря для детей, недостигших шестнадцатилетнего возраста

-

пп.30) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.30) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил, утв.

ПП РК № 683

(пп.30) п.1 ст.156 НК)

68

Материальная помощь физ.лицам, кроме выплат в соответствии с подпунктом 18) п.1 ст.156 НК

+

доход физ.лица

+

как доход

работника

+

как доход

работника

+

как доход

работника

69

Стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица (за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем и предназначенного для использования в предпринимательских целях, а также пенсионных накоплений, унаследованных в установленном законодательством РК порядке, выплачиваемые ЕНПФ и ДНПФ)

-

пп.28) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

70

Официальные доходы в иностранной валюте физ.лиц, являющихся гражданами РК и находящимися на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах РК за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета

-

пп.21) п.1 ст.156 НК

+

п.2 ст.357 НК

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683

71

Страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые страховыми организациями при любом виде страхования, за исключением доходов по договорам накопительного страхования, предусмотренных ст. 175 НК

-

пп.31) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.31) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

72

Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и накопительного страхования своих работников

-

пп.32) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.32) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

п.5 Правил, утв.

ПП РК № 683

(пп.32) п.1 ст.156 НК)

73

Страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования

-

пп.33) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

74

Выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда), если иное не установлено пп. 11-1) п. 1 ст.156 НК

-

пп.11) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

кроме расходов

в виде оплаты труда

-

кроме расходов

в виде оплаты труда

75

Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

76

Выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в РК на основании пп. 11-1) п. 1 ст.156 НК

-

пп. 11-1) п. 1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

77

Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке

-

пп.40) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

78

Сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки при осуществлении им безналичных платежей с использованием платежной карточки

-

пп.38) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

79

Дивиденды, получаемые от юридического лица-резидента, при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 7) п. 1 ст.156 НК

-

пп. 7) п. 1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

80

Дивиденды, полученные от юридического лица-нерезидента, указанного в п.1 ст. 224 НК, распределенные из прибыли или ее части, обложенной ИПН в РК по ст. 224 НК

-

пп.39) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

81

Чистый доход учредителя (по договору от доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления), полученный от физического лица-резидента, являющегося доверительным управляющим

-

пп.36) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

82

Материальная выгода в виде фактически произведенных расходов автономной организацией образования, указанной в п.1 ст.135-1 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов на иностранцев, предусмотренных пп.41) п.1 ст.156 НК

-

пп.41) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

(пп.41) п.1 ст.156 НК)

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116,

-

п.5 Правил,

утв.ПП РК № 683

83

Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физ.лицами-резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищ условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях

-

пп.5) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

84

Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп.18) п.1 ст.156 НК на эти цели

-

пп.6) п.1 ст.166 НК

(налоговый вычет)

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

+

освобождение

не предусмотрено

85

Доход работника-иностранца

(п.1 ст.154; ст. 154-1;

пп.18), 19), 20), 21) ст.192 НК)

- имеющего вид на жительство (разрешение на постоянное проживание)

 -не имеющего вид на жительство

+

+

доход работника

доход работника

+

+

доход работника

доход работника

+

- 

п.2 ст. 2 ЗРК № 105-V

«О пенсионном

обеспечении в РК»

+

- 

ст.8 ЗРК 405-II

«Об обязательном социальном

страховании»

86

Доход иностранца (не работника), по перечню ст. 192 НК, за исключением доходов, указанных в ст. 200-1 НК

+

доход из

источников в РК

ст. 154-1; п.1 ст.201 НК

-

не доход

работника

-

не доход

работника

-

не доход

работника

87

Материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная при предоставлении банковского займа держателю платежной карточки в течение беспроцентного периода, установленного в договоре заключенным между банком и клиентом

-

пп.37) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

88

Социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования (ГФСС)

-

пп. 26) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

+

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116,

ст.26 ЗРК 405-II «Об обязательном социальном страховании»,

пп. 26) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

89

Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с ЗРК об обязательном социальном страховании, - в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя.

-

пп. 26-1) п.1 ст.156 НК

-

п.2 ст.357 НК

пп. 26-1) п.1 ст.156 НК

+

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116,

пп. 26-1) п.1 ст.156 НК

-

п.5 Правил,

утв. ПП РК № 683

90

Специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии Президента Республики Казахстан, учреждаемые Президентом Республики Казахстан и выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством РК

-

пп.27-1) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

91

Государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан и выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных ЗРК

-

пп.27-2) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

92

Выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан «Болашак», в порядке и размерах, установленных законодательством РК

-

пп.27-3) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

93

Расходы автономной организации образования, определенной подпунктами 1)-5) пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной пп. 1)-5) п. 1 ст. 135-1 НК, по специальности, определенной решением автономной организации образования, осуществляющей расходы в соответствии с пп.42) п.1 ст.156 НК.

Положения подпункта 42) применяются в случае, если расходы осуществлены за счет и в пределах безвозмездной помощи, полученной на цели обучения, повышения квалификации или переподготовки автономной организацией образования, определенной пп. 1)-5) п. 1 ст. 135-1 НК, которая осуществила такие расходы.

- 

пп.42) п.1 ст.156 НК

-

не доход

работника

-

п.6 Правил,

утв. ПП РК № 1116

-

не доход

работника

94

Доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по кредиту (займу) в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа) такому лицу:

признания физического лица-заемщика на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в силу решения суда умершим;

установления физическому лицу-заемщику инвалидности I или II группы, а также в случае смерти физического лица-заемщика;

отсутствия другого дохода у физического лица-заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста 1 года, кроме указанных выплат;

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку в случае, когда у физического лица-заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом-заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством РК об исполнительном производстве меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;

продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом РК «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита после продажи заложенного имущества.

Положения настоящей статьи не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу):

выданному работнику банка, близким родственникам работника банка, взаимосвязанной стороне банка;

по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга».

-

пп. 29) п.3 ст.155 НК

-

не доход

работника

-

не доход

 работника

-

не доход

 работника

95

Стоимость имущества, в т. ч.  деньги, которые легализованы в соответствии с ЗРК  об амнистии  граждан РК, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в РК, в связи с легализацией  ими имущества*

*) в действии с 1 сентября 2014 года

ЗРК 214-V от 30.06.14 г.

-

пп. 30) п. 3 ст. 155

НК

-

Не доход работника

-

Не доход

работника

-

Не доход

работника