О. Савченко, аудитор РК, ДипИФР АССА,
исполнительный директор ТОО «АК «DSAudit»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА С НЕРЕЗИДЕНТОМ РОССИЯ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ НА ИХ ТЕРРИТОРИИ?
Компания заключила договор с нерезидентом (Россия) на оказание услуг на их территории: изготовление брошюр. Какие возникают у нас налоговые обязательства?
Стоимость приобретаемых услуг по изготовлению брошюр у нерезидента на основании статьи 192 Налогового кодекса не признается доходом нерезидента из источников в РК, облагаемым КПН у источника выплаты. Также стоимость данных услуг не облагается и НДС за нерезидента, т.к. местом реализации услуг по изготовлению брошюр не является РК.
Однако услуги по изготовлению брошюр, скорее всего, связаны с дальнейшей поставкой брошюр на территорию Казахстана по внешнеторговой сделке.
На основании пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории РК, связанных с данной поставкой, не подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты.
На основании статьи 246 Налогового кодекса товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК являются облагаемым импортом и подлежат обложению НДС.
В случае ввоза брошюр на территорию РК на основании статьи 276-20 Налогового кодекса, при импорте товаров (в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья) на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00), в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде (форма 328.00).