А. Абдирова, налоговый консультант
НЕОБХОДИМО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ЗА ПОЛУЧЕННЫЕ УСЛУГИ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА?
Физ.лицо нерезидент оказал независимые личные услуги казахстанской компании в РК. Заключен договор ГПХ с физ.лицом. Казахстанская компания удерживает при выплате за оказанные услуги 20%. подоходный налог. (отражает в ФНО 210.00) Необходимо ли начислять НДС за нерезидента за эти полученные услуги от физ.лица? 2. А если казахстанская компания заключила договор на получение услуг и от юр.лица нерезидента по проведению тренингов в РК. Однако проживание, гостиница и другие услуги физ.лица-нерезидента, приехавшего в РК для проведения тренингов оплачивает казахстанская компания. При этом оплачивает подоходный налог в размере 20 % от стоимости билетов, проживаний в гостинице и т.д. (отражает в ФНО 210.00) Необходимо эти полученные услуги от физ.лица?
1. К сожалению в вопросе не написано какие именно услуги оказал нерезидент, так как от этого зависит место реализации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом место реализации товаров, работ, услуг определено статьей 236 Налогового кодекса.
Если местом реализации является Республика Казахстан, то НДС за нерезидента возникает даже, если услуги оказаны физическим лицом.
2. Согласно статье 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
В вашем случае может возникнуть НДС за нерезидента, если место реализации услуг, предоставляемых нерезидентом является Республика Казахстан согласно статье 236 или 276-5 Налогового кодекса.
Со стоимости проживания в гостинице, билетов удерживается только индивидуальный подоходный налог.