Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК НАЧИСЛЯЮТСЯ ДИВИДЕНДЫ В ТОО, ПРИМЕНЯЮЩЕМ СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
ТОО работает по упрощенке. Фирма получает доходы от своей деятельности. Можно ли списывать с кассы наличные деньги как получение учредителем своего дохода? Если да, то какие проводки? Нужно ли начислять дополнительно налоги?
Порядок распределения чистого дохода ТОО между его участниками установлен в соответствии со статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года №220-1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон). Согласно данной статье Закона распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующего его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. При этом ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 43 Закона, утверждение годовой финансовой отчетности и распределение чистого дохода относится к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО.
На основании пункта 2 статьи 44 Закона собрание посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества с ограниченной ответственностью, должно быть проведено не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного финансового года.
Таким образом, в соответствии с вышеуказанным Законом определение финансового результата и выплата дивидендов производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества за соответствующий год.
На основании вышеизложенного, изъятие чистого дохода ТОО участниками в виде дивидендов производится только по результатам его деятельности за год на основании решения о выплате дивидендов после утверждения годовой финансовой отчетности.
При этом изъятие чистой прибыли в виде дивидендов в течение финансового года по итогам незавершенного отчетного периода Законом не определено.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:
1. Начисление дивидендов участникам за счет нераспределенного дохода отчетного года или предыдущих лет: Дебет счета 5610 Кредит счета 3030;
2. Удержан ИПН с дохода в виде дивидендов (при несоответствии условиям статьи 156 Налогового кодекса): Дебет счета 3030 Кредит счета 3120;
3. Выдано в погашение задолженности по дивидендам участников: Дебет счета 3030 Кредит счета 1010, 1030;
4. Уплата ИПН с дохода в виде дивидендов; Дебет счета 3120 Кредит счета 1030.
Статьей 156 Налогового кодекса определены доходы, не подлежащие налогообложению, при этом согласно подпункту 7 пункта 1 указанной статьи из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход в виде дивидендов при одновременном выполнении следующих условий:
1) на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3-х лет;
2) юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды.
Следует отметить, что выполнение первого из указанных условий определено на день начисления дивидендов, вне зависимости от того за какой период (периоды) производится начисление дивидендов.