Е. Кубиев, МВА, САР
Профессиональный бухгалтер РК,
Профессиональный бухгалтер РФ
член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»
директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАК УЧИТЫВАТЬ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ КГП?
При реорганизации КГП в ТОО со 100 % долей государства рыночная стоимость основных средства, находящихся на балансе КГП, составила Уставный капитал ТОО. Какие при этом следуют проводки: Кредит Уставный капитал, а Дебит Неоплаченный капитал? Если это неоплаченный капитал, дальше этот счет будет как-то закрываться или он будет таким же постоянным, как и Уставный капитал?
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» операции и события отражаются на синтетических счетах способом двойной записи на основании типового плана счетов бухгалтерского учета организаций, соответствующего требованиям, установленным уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК.
Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 утвержден Типовой план счетов бухгалтерского учета.
Согласно пункту 40 Типового плана счетов бухгалтерского учета для учета уставного капитала предназначены счета подраздела 5000 «Уставный капитал». В ТОО применяется счет 5030 «Вклады и паи». Данный счет является пассивным.
Но следует учитывать, что на счете 5110 «Неоплаченный капитал» отражаются операции по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций. Данный счет является контрпассивным и предназначен для корректировки счетов подраздела 5000.
Операции по учету уставного капитала ТОО независимо от способа его организации должны быть следующими.
Допустим, в ТОО учредитель объявил уставный капитал в размере рыночной стоимости основных средств, вкладываемых в ТОО. Согласно независимой оценке данная стоимость равна 6 437 000 тенге.
| № | Дата | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | Дата утверждения устава ТОО | Объявлен уставный капитал | 5110 | 5030 | 6 437 000 |
| 2 | Дата подписания ДА-1 | На основании передаточного акта переданы основные средства с ГКП в ТОО в качестве уставного капитала | 2410 | 5110 | 6 437 000 |
Но если идет реорганизация ГКП в ТОО, меняется только юридическая форма организации, но не меняется предприятие.
В этом случае, уставным капиталом ТОО признается основные средства, числившиеся на балансе ГКП.
Так как ГКП использует счет 5030 «Вклады и паи» для учета вкладов собственника в ГКП, то уже в реорганизованном ТОО на данном счете должны учитываться вклад собственника в Уставный капитал ТОО в размере рыночной стоимости основных средств.