К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАКОЙ ДАТОЙ ВЫПИСЫВАЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА ПО ПЛАТЕЖАМ ЗА АВТОУСЛУГИ?
Как применяется пункт 2 статьи 237 Налогового кодекса об оборотах по реализации? В случае, если компания внесла предоплату за автоуслуги и услуги помола в 2013 г. на 2014 г. и в 1 квартале 2014 г. за 2 - 3 кварталы 2014 г., нужно ли выставлять клиенту счет-фактуру на сумму предоплаты на конец 1 квартала 2014 г. и включить этот оборот в форму 300.00? Если при этом был возврат предоплаты, то дополнительная форма 300.00 сдается за минусом предоплаты? Предоплата касается только аренды и не распространяется на автоуслуги и услуги помола?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1-1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
- акте выполненных работ, оказанных услуг;
- документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата выписки счета-фактуры с НДС;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.
Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено этой статьей.
Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Выводы. Таким образом, датой совершения оборота по реализации при предоставлении автоуслуг, услуг по помолу будет являться дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг или документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. По предоплате счет-фактуру выписывают по аренде, перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте.