И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ПРАВИЛЬНО ФОРМИРУЕТСЯ АКТ СВЕРКИ ВЗАИМОРАСЧЕТОВ: ПО ВЫПИСАННЫМ СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ ИЛИ НА ОСНОВАНИИ АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ?
Компания сдает нежилые помещения в аренду. Согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса счета-фактуры по предоплате выписываются по факту оплаты. При формировании акта сверки взаиморасчетов сальдо на конец месяца отражается с учетом НДС, акт сверки формируется на основании оплаты и акта выполненных работ. Арендаторы утверждают, что конечное сальдо должно быть без учета НДС, так как они при формировании акта сверки берут ни акт выполненных работ, а счет-фактуру, выписанный по предоплате, по которой НДС был взят в зачет. Как правильно формировать акт сверки взаиморасчетов: по выписанным счетам-фактурам (сальдо на конец будет без НДС) или на основании акта выполненных работ?
Счет-фактура - это первичный документ, выписываемый в целях налогового учета плательщиками НДС в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса на дату совершения оборота по реализации, определяемую в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса.
Акт сверки взаиморасчетов является первичным учетным документом, применяемым субъектами в целях выявления задолженности. Акт сверки взаиморасчетов основывается на документах признания доходов (акт выполненных работ, накладная на отпуск запасов на сторону, акт приема-передачи активов и прочие первичные учетные документы).
В соответствии с положениями Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Правительства РК от 14.10.2011 № 1172, акт сверки взаиморасчетов должен быть составлен на основании первичных учетных документов, коим не является счет-фактура с учетом НДС.