Е. Умай, профессиональный бухгалтер РК,
CAP, DipIFR
КАКАЯ СУММА УДЕРЖИВАЕТСЯ С ДОХОДОВ СОТРУДНИКОВ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ АВИАБИЛЕТОВ?
ТОО работает с авиакомпанией. В счет ЗП ТОО дает возможность сотрудникам взять билеты, с последующим удержанием. В учете с сотрудника удерживать только сумму билета или же перевыставить данному сотруднику как услугу с начислением 12% НДС. К примеру, компания выставила ТОО счет на 50 000 тенге +12 % НДС, сотруднику ТОО необходимо перевыставить, как 56 000 +12 %?
Положения НК. Согласно статье 230 Налогового кодекса РК:
1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:
1) по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РК:
1. Оборот по реализации товаров по НДС означает:
продажу товара;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;
передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;
1-1) экспорт товара;
2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;
3) передачу имущества в финансовый лизинг;
4) отгрузку товара по договору комиссии;
6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.
Согласно подпункту 1 статьи 238 Налогового кодекса РК, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
Таким образом, стороны самостоятельно определят цену сделки, если только цены на данные товары не регулируются законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
Мнение автора. Если компания продает сотрудникам билеты по себестоимости приобретения, то проводки будут выглядеть следующим образом: