И. Сокова, член ПАО «Коллегия аудиторов»,
генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
В КАКОМ ПЕРИОДЕ БУХГАЛТЕРИЯ ДОЛЖНА ПРОИЗВЕСТИ ПЕРЕРАСЧЕТ ЗАРПЛАТЫ И СУММ, РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫХ ОПВ, ИПН, СН И СО В ФОРМАХ НАЛОГОВЫХ ОТЧЕТОВ ПО РЕШЕНИЮ СУДА?
В сентябре 2012 года организации ТОО было вынесено судебное решение, согласно которому ТОО обязано было выплатить 5-м бывшим сотрудникам зарплату за период вынужденного простоя. Отдел кадров издал приказ, а бухгалтерия начислила зарплату, исчислила ОПВ, ИПН, СН и СО и произвела выплату зарплаты сотрудникам. Бухгалтерия отразила исчисленные суммы ОПВ, ИПН, СН и СО в ФНО за соответствующие периоды. В декабре 2012 года было вынесено постановление кассационной судебной коллегии, согласно которому было отменено решение о выплате 5-м сотрудникам зарплаты, и вынесено решение о возврате ранее полученных сумм. В каком периоде бухгалтерия должна произвести перерасчет зарплаты и сумм, ранее исчисленных ОПВ, ИПН, СН и СО в формах налоговых отчетностей?
Комментарии. Согласно статье 235 Гражданского процессуального кодекса решения суда первой инстанции вступают в законную силу по истечении срока на их апелляционное обжалование, опротестование, если они не были обжалованы или опротестованы.
Исходя из данного примера видно, что организация ТОО поторопилась с начислением зарплаты, и начислила ее до вступления решения суда в законную силу, так как руководство ТОО обжаловало первое решение и получило этим положительный результат, тем самым задолженностей перед работниками нет.
Поэтому все операции, которые организация ТОО проделала до вступления решения суда в законную силу, следует попросту сторнировать в тех периодах, в которых они сделаны. И соответственно подать корректировки по отчетам за те периоды, в которые были включены эти суммы. Это будет приемлемо для ИПН и СН.
В отношении ОПВ и СО в данном случае, правильнее было бы, чтобы работники ТОО нотариально заверили разрешение для решения вопроса о возврате лишне перечисленных сумм из пенсионного фонда и фонда социального страхования. Либо работник сам должен отнести заявление в пенсионный фонд и фонд социального страхования о том, что суммы были перечислены ошибочно и их следует вернуть.
Если данной возможности нет, то эти суммы следует включить в доход физических лиц, так как на момент начисления они уже не были работниками (в момент выплаты), с начислением только ИПН. Если же работник продолжает работать, следует оставить суммы в счет будущих платежей.
Может быть еще 1 вариант, когда лишне перечисленные деньги возвращаются физическому лицу в кассу компании. Но здесь есть один негативный момент, как отразить в налоговой отчетности возврат суммы. Есть 2 варианта: доначислить сумму ОПВ и СО в налоговой отчетности, либо попробовать написать официальное письмо о том, что возврат денег произошел наличным платежом и необходимо убрать переплату. Нужно решать данную проблему непосредственно с налоговыми органами.