И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
ЧТО ВХОДИТ В ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ ПРИ ПОСТАВКЕ ИМПОРТНОГО ОБОРУДОВАНИЯ?
Компания №1 (резидент) должна поставить импортное оборудование для другой компаний №2 (резидент), с условиями: что, таможенные очистки собираются производить сами покупатели - компания №2. Компания №1 должна ли выставить счет к оплате за поставку оборудование с НДС или без НДС? Если с НДС, что входит в облагаемый оборот?
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса РК;
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар.
Согласно статье 232 Налогового кодекса РК Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса РК.
Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса РК.
Если Вы являетесь по данному договору поставщиком оборудования, и являетесь плательщиком НДС, то счет за поставку оборудования нужно выставить с НДС. Размер облагаемого оборота определяется на основании пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РК, т.е. на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость.
Согласно Международных правил толкования торговых терминов, Инкотермс 2010 Термин «DAP» (ПОСТАВКА В МЕСТЕ НАЗНАЧЕНИЯ).
«Delivered at Place» («Поставка в месте назначения») означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке, в согласованном месте назначения. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место.
Комментарии. Т.е. место назначения в данном случае Республика Казахстан, и соответственно место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии с пунктом 2 статьей 236 Налогового кодекса РК, т.е. место реализации товара - это место передачи товара получателю, и соответственно место реализации - Республика Казахстан.
Счет за поставку оборудования нужно выставить с НДС. Размер облагаемого оборота определяется на основании пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РК, т.е. на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость.