Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СОТРУДНИКУ ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ РЕБЕНКА?
Компания решила выдать материальную помощь на лечение ребенка сотруднику в размере 100 000 тенге. Какими налогами будет облагаться данная материальная помощь?
Любые затраты работодателя на своего работника должны рассматриваться как его доходы, за исключением выплат, предусмотренных перечнем пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. Часть доходов работников, входящих в перечень пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, освобождается от налогообложения. Материальная помощь, выплаченная работнику, должна учитываться как начисленный доход работнику, и в целях налогообложения входить в объект для исчисления ОПВ, ИПН, СН и СО. Сумма материальной помощи в составе расходов работодателя по начисленным доходам работников будет учтена в вычетах. Работодатель может оформить помощь как благотворительную. Для этого она должна соответствовать понятию «благотворительная помощь» в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса - имущество, переданное на безвозмездной основе физическому лицу с целью оказания социальной поддержки. В этом случае такая помощь у работника будет освобождаться от удержания ОПВ, ИПН, исчисления СН и СО на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Работодатель эти расходы может учесть при уменьшении налогооблагаемого дохода на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса. Также ТОО может произвести выплату на оплату медицинских услуг постороннему физическому лицу (больному ребенку) при наличии подтверждающих документов о полученных медицинских услугах и расходах на их оплату в пределах 8 МЗП (в 2014 г. - 159 728 тенге) на основании положений подпункта 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, не облагая при этом выплату ИПН. В этом случае затраты ТОО на оплату медицинских услуг постороннего физического лица не может отнести на вычеты.