Т. Позднякова, профессиональный бухгалтер РК, САР,
Старший ассистент аудитора ТОО «Аудиторская Компания «ACI»
ВОЗМОЖНО ЛИ НА ОСНОВАНИИ ИНВОЙСА ПРОВЕСТИ УСЛУГУ, ЕСЛИ НЕТ НИКАКИХ ДОКУМЕНТОВ КРОМЕ КОПИИ ИНВОЙСА?
Компанией было заключено соглашение о сотрудничестве с нерезидентом, которое состоит из 3-х этапов работ: 1 этап - Ознакомление/быстрое изучение: провести обследование действующего производства, изучить имеющие проекты и схемы развития предприятий находящиеся на территории РК. 2 этап - Производство крупногабаритного и тяжелого емкостного оборудования: выдать рекомендации относительно, имеющихся технологических схем развития предприятий. 3 этап улучшение производств предприятий и обучение сотрудников. Также в соглашении прописано стоимость этих работ, что компания несет все финансовые расходы, связанные с пребыванием сотрудников компании нерезидента: авиа перелеты, транспортные расходы, расходы на проживание в гостинице, ежедневное одноразовое питание на предприятии в обеденное время, командировочные на человека: фиксированная ставка за рабочий день на 1 человека 900 евро за время пребывания с 10.11.2013 по 18.11.2013г. сумма 16200 евро, разработка и распечатка отчета: 10 000 евро + авиа перелеты, в соответствии с фактическими затратами. Всего расходов вышло на сумму 30836,46 евро, из них оплачено по выставленным инвойсам - авиа билеты на сумму 4636,46 (электронные билеты имеются без посадочного талона) и 13100 евро, всего 17736,46 евро. Также дополнительно во время пребывания сотрудников компании нерезидента были произведены дополнительные затраты от казахстанских компаний и выставлены счета-фактуры которые были проведены в 2013г. и посажены на открытую работу по этому соглашению на затраты (проживание в гостинице, стоимость билетов по перелету из Алматы в Атырау и обратно. Как правильно отразить оплату на сумму 17736,46 в бухгалтерском учете, т.к этот аванс завис, можем ли на основании инвойса провести услугу, кроме копии инвойса нет никаких документов и необходимо ли на основании инвойса начислять НДС от нерезидента к оплате, а на основании оплаты провести начисление по КПН. Работа еще не подписана, отчет составлен, т.к со стороны компании еще не проплачена оставшаяся сумма учтенная в расходах на сумму 13100 евро, соответственно акт выполненных работ ждать не приходиться. Дополнительных расходов на сумму 537863,71 тенге произведенных на территории РК от казахстанских компаний должна ли компания начислить еще с этих сумм КПН и НДС от нерезидента? И какие еще я должна запросить от нерезидента документы? Из документов есть только электронные билеты- копии, инвойсы на оплату - копии, копия подписанного договора, отчет по проделанной работе и расчеты составленые в печатной форме. Стоимость по договору 26200 евро (+ стоимость авиабилетов), авиабилеты по инвойсу составили 4636,46евро, всего - 30836,46 евро, проплачено 17736,46 евро. Стоимость помимо договора 537863,71 (проживание, авиабилеты) По договору не прописано по бухгалтерии какой документ должны предоставлять, указано только, что инвойсы на оплату. По окончании работ должны предоставить «Аналитическо-технический отчет», который содержит фазы реализации проекта, рекомендации, технические расчеты. Работа по факту выполнена - отчет составлен, но не проплачена оставшаяся сумма 13100 евро, поэтому нет акта.
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса РК вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Таким образом, сумма расходов, указанная в заключенном вами договоре, подлежит вычету при наличии документов, подтверждающих расходы, а именно акта выполненных работ, либо документа его заменяющего, согласно документообороту, принятому в стране исполнителя.
Доходы физического лица-нерезидентов. Согласно подпункту 21-1, пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.
В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:
оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;
отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;
списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента;
Выводы. Следовательно, сумма оплаты проезда, проживания и питания сотрудников компании нерезидента помимо суммы, указанной в договоре являются доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, и подлежит обложению КПН за нерезидента, по ставке 20% (пункт 1 статьи 194 Налогового кодекса РК)