Е.Умай,
Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР, DipFM
ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АКТИВА С НУЛЕВОЙ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ В ДОХОД ОТ ВЫБЫТИЯ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ?
Компания хочет продать спецтехнику с нулевой балансовой стоимостью. Будет ли считаться доход от продажи доходом от выбытия ФА?
Положения НК. Согласно статье 92 Налогового кодекса РК, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Кодекса, величина превышения подлежит включению в СГД. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса.
Согласно пункта 3 статьи 119 Налогового кодекса РК, при реализации фиксированных активов, в том числе по договору финансового лизинга, без их перевода в состав товарно-материальных запасов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.
Пример 1
Стоимостный баланс 2-й группы (машины и оборудование) на начало 2014 года в налоговом учете - 500 000 тенге
Стоимость реализации спец. техники - 200 000 тенге
Балансовая стоимость спец. техники по бухгалтерскому учету - 0 тенге
В налоговом учете ОС, кроме I группы, ведутся в разрезе группы, а не по объектно. В любом случае, стоимость выбывших в течение года ОС уменьшает стоимостный баланс II группы на стоимость реализации без НДС.
В нашем примере:
Стоимостный баланс 2-й группы на конец 2014 года = 500 000 - 200 000 = 300 000 тенге.
Амортизация за 2014год = 300 000 × 25% = 75 000 тенге
Пример 2
Стоимостный баланс 2-й группы (машины и оборудование) на начало 2014 года в налоговом учете - 100 000 тенге
Стоимость реализации спец. техники - 200 000 тенге
Балансовая стоимость спец. техники по бухгалтерскому учету - 0 тенге
Стоимостный баланс 2 -й группы на конец 2014 года = 100 000 - 200 000 = - 100 000 тенге.
Величина превышения - 100 000 тенге подлежит включению в СГД.
Стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода становится равным нулю.