А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
ст. преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ СПИСАНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЮ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ?
На балансе ТОО числится легковое авто, ТОО с начало года бездействует, сдает пустые отчеты. Как списать автомобиль с баланса и можно ли продать автотранспорт по себестоимости? И по какой процедуре продажи имущества это можно сделать?
Исходя из представленной информации, автор допустил, что легковой автомобиль числиться на балансе ТОО в качестве ОС.
Списание автотранспортного средства с баланса оформляется актом на списание автотранспортных средств (форма ОС-2), форма которого утверждена Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов».
Акт составляется в 2-х экземплярах и подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным.
1-ый экземпляр акта, с документом, подтверждающим снятие с учета в УДП ДВД, передается в бухгалтерию, 2-ой экземпляр акта остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации запасов и металлолома, оставшихся в результате списания.
Затраты по списанию, а также стоимость запасов, поступивших от разборки автотранспортных средств, отражают в разделе «Справка о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств и о поступлении запасов от их списания».
Продать автомобиль по себестоимости (по балансовой стоимости) можно. При продаже автотранспортного средства оформляется договор купли-продажи и составляется акт приемки-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1), форма которого утверждена Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов». Акт составляется в 2-х экземплярах и подписывается обеими сторонами. Если данная организация плательщик НДС, то также выписывается счет-фактура.
Бухгалтерские проводки по отражению реализации автотранспортного средства:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Списана накопленная амортизация | 2420 | 2410 |
| 2 | Списана балансовая стоимость | 7410 | 2410 |
| 3 | Начислен доход от реализации | 1210 | 6210 |
| 4 | Начислен НДС от реализации, если данное ТОО - плательщик НДС | 1210 | 3130 |
Исчисление НДС. Реализация легкового автомобиля образует облагаемый оборот для исчисления НДС.
Размер облагаемого оборота по легковым автомобилям, НДС по которым в момент приобретения не подлежал зачету, определяется на основании пункта 8 статьи 238 Налогового кодекса, как положительная разница между стоимостью реализации автомобиля и его балансовой стоимостью, определенной по данным бухгалтерского учета.
При продаже автомобиля по балансовой стоимости (или ниже балансовой стоимости), оборот по реализации для целей исчисления НДС, определяемый на основании пункта 8 статьи 238 Налогового кодекса, будет равен 0.
При этом, пунктом 9-1 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.