И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК ОТРАЖАЮТСЯ В УЧЕТЕ ОБМЕННОГО ПУНКТА ТИПОВЫЕ ОПЕРАЦИИ?
Имеется ли инструкция по ведению бухгалтерского учета в пунктах обмена валют, какими нормативными актами руководствоваться для его правильного ведения? Как отражаются в учете обменного пункта типовые операции?
Нормативная база. Субъекты, осуществляющие бухгалтерский учет в соответствии со статьей 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», руководствуются при ведении бухгалтерского учета Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правилами ведения бухгалтерского учета, учетной политикой, разработанной в соответствии с применяемыми Стандартами финансовой отчетности (МСФО, МСФО для МСБ или НСФО), а так же НПА, выпускаемыми уполномоченными органами, например, Национальным банком.
Для отдельных субъектов финансового рынка, одним из которых является обменный пункт, Постановлением Правления Национального Банка от 22 сентября 2008 года № 79 (с изменениями на 26. 07. 2013 г.) утвержден Типовой план счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка РК. Синтетические счета в утвержденном плане счетов расположены в порядке уменьшения ликвидности. Первая цифра номера указывает на принадлежность к главам, вторая - на принадлежность к группам, третья - на принадлежность к подгруппам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется организацией самостоятельно. Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается должностными лицами организации, которые в соответствии с законодательными актами РК и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей организации.
В Плане счетов используется следующая кодировка субсчетов:
1) 01-19 «Общие счета», на которых отражаются операции, совершаемые всеми организациями независимо от вида деятельности;
2) 20-39 «Операции, связанные с банковской деятельностью», на которых отражаются операции, совершаемые организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в соответствии с банковским законодательством РК;
3) 40-59 «Операции, связанные со страховой (перестраховочной) деятельностью», на которых отражаются операции, совершаемые страховыми (перестраховочными) организациями и страховыми брокерами;
4) 60-79 «Операции, связанные с деятельностью накопительных пенсионных фондов и организаций, осуществляющих инвестиционное управление пенсионными активами», на которых отражаются операции, совершаемые накопительными пенсионными фондами и организациями, осуществляющими инвестиционное управление пенсионными активами;
5) 80-89 «Операции, связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг», на которых отражаются операции, совершаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
6) 90-99 «Операции, связанные с деятельностью специальных финансовых компаний и исламских специальных финансовых компаний», на которых отражаются операции, совершаемые специальными финансовыми компаниями.
Например:
1010 «Денежные средства в кассе» (активный).
Назначение: учет сумм денег в национальной и иностранной валютах в кассе организации.
По дебету счета проводится сумма наличных денег в национальной и иностранной валютах, поступивших в кассу организации.
По кредиту счета проводится списание сумм наличных денег в национальной и иностранной валютах из кассы организации.
1020 «Денежные средства в пути» (активный).
Назначение: учет сумм денег в национальной и иностранной валютах в пути.
По дебету счета проводится сумма денег, находящихся в пути.
По кредиту счета проводится списание сумм денег после поступления от получателя подтверждения о получении наличности и зачислении денег на банковский счет организации.
1030 «Денежные средства на текущих счетах» (активный).
Назначение: учет сумм денег в национальной и иностранных валютах, находящихся на текущих счетах организации.
По дебету счета проводится сумма денег, находящихся на текущем счете организации.
По кредиту счета проводится списание сумм денег с текущего счета организации при их использовании по назначению.
Компании рекомендуется ознакомиться с данной Инструкцией, и на основании ее составить необходимую корреспонденцию счетов.