Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
консультант по налогообложению доходов физических лиц
КАК РАССЧИТАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ИП?
ИП наемных работников не имеет. Заявленный ежемесячный доход для ОПВ составляет 20000 тенге, т.е ОПВ за месяц 2000. Доход ИП за период 1 полугодие составляет 974400 тенге. в т.ч. по месяцам
Январь- доход 438400 тенге ОПВ 2000 тенге
Февраль- доход 0 тенге ОПВ 2000 тенге
Март- доход 201660 тенге ОПВ 2000 тенге
Апрель- доход 180000 тенге ОПВ 2000 тенге
Май- доход 199660 тенге ОПВ 2000 тенге
Июнь- доход 15000 тенге ОПВ 2000 тенге
1. На конкретном примере (в нем я привела разные суммы, как более 10 МЗП, так и 10 МЗП + ПФ, ровно 10 МЗП, нулевой доход и доход менее 1МЗП) распишите варианты расчета социальных отчислений.
1.1. Вариант для ИП, применяющий ОУП налогообложения.
1.2. Вариант для ИП, применяющий СНР по упрощенной декларации.
2. Если ОПВ и Соц. отчисления для ИП на ОУР производится ежемесячно и ограничение допускаемое банком на перечисление СО 5% от 10 МЗП = 9983 тенге, то как производить оплату ОПВ и СО за ИП на спец. режиме по упрощенной декларации, в какие сроки и каким периодом оплату ОПВ и СО?
2.1. СРН срок до 25.08.2014 ОПВ и СО одной суммой период 1 полугодие 2014? Ограничение в банках в 9983 тенге для СО при таком накопительном варианте даст возможность оплаты?
2.2. СРН срок до 25.08.2014 ОПВ и СО одной суммой в разбивке за каждый период?
1. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, налоговый период - полугодие. Правила по составлению декларации по ф. 910.00 не предусматривает отражение дохода по месяцам. Поэтому исчисление показателей должно производиться за отчетный период.
2. При доходе за полугодие в сумме 974 400 тг., общая сумма налога - 29 232 тг., в т.ч. ИПН - 14 616 тг. и исчисленный социальный налог - 14 616 тг.
3. По ОПВ, при заявленном доходе 20 000 тг. в месяц, заявленный доход для исчисления ОПВ за ИП за полугодие - 120 000 тг. (строка 910.00.012) и сумма ОПВ за ИП за полугодие - 12 000 тг. (стр. 910.00.013).
4. В связи с невысоким доходом за полугодие, нет превышения максимального предела объекта исчисления за месяц по социальным отчислениям, поэтому социальные отчисления исчисляются в общеустановленном порядке от фактически полученного дохода: 974 400 тг. - 12 000 тг. ОПВ = 962 400 тг. × 5%= 48 120 тг. В строке 910.00.010 указывается сумма для исчисления социальных отчислений - 962 400 тг. Согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений индивидуальный предприниматель, работающий на СНР, не может платить социальные отчисления в свою пользу больше, чем исчисленный социальный налог, т.е. социальные отчисления за первое полугодие 2014 г. должны быть уплачены в ГФСС в сумме 14 616 тг. В строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений, подлежащая уплате в ГФСС за ИП - 14 616 тг.
5. На основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса при определении суммы социального налога к уплате в бюджет, если сумма исчисленных социальных отчислений (48 120 тг.) превышает сумму исчисленного социального налога (14 616 тг.), то социальный налог считается равным нулю, поэтому в строке 910.00.009 указывается «0».
6. Максимальная сумма социальных отчислений за полугодие не должна превышать 59 898 тг. (9983 × 6).
7. Индивидуальные предприниматели, работающие по общеустановленному порядку налогообложения, перечисляют исчисленные за месяц платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, должны уплатить налоги и обязательные платежи не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за первое полугодие - не позднее 25 августа (статьи 437, 438 Налогового кодекса).
8. Если перечисление производится за самого ИП, применяющего СНР, по разъяснению Минтруда уплата может быть произведена одним платежным поручением (с перечислением месяцев, которые вошли в налоговый период).