П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,
Аудитор РК, CIPA, DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ СУММУ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ?
Компания является филиалом российской компаний, нерезидент, плательщик НДС. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. По импорту завезены материалы базис поставки EXW на сумму 21 634,89 долларов по курсу 183,51 тенге за доллар = 3 970 218,66 тенге. В декларации на товары таможенная стоимость - 4 329 527,66 тенге, разница 359 309 тенге на транспортные услуги, оказанные транспортной компанией. В 1С версии 8.2 приход материалов сделали через поступление ТМЗ и услуг по фактурной стоимости, дополнительные расходы по услугам СВХ и брокерским услугам посадили через дополнительные расходы. Как правильно отразить сумму транспортных услуг, так как при разноске операции «ГТД по импорту» в строчке «таможенная стоимость» отражается фактурная стоимость, соответственно неправильно отражаются суммы?
Как правило, расходы на транспортные услуги должны включаться в себестоимость товаров, если только филиал не применяет МСФО для малого и среднего бизнеса, согласно положениям которого транспортные услуги не включаются в себестоимость товаров, а относятся на расходы.
В данной ситуации расходы на транспортные услуги следует отразить в себестоимость поступивших товаров через дополнительные расходы аналогично расходам на услуги брокеров и СВХ.