Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
консультант по налогообложению доходов физических лиц
ИСЧИСЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ИП В ПОЛЬЗУ СЕБЯ ?
Касательно социальных отчислений и социального налога за ИП. Доход от реализации за месяц 50 000 тг. Какой из нижеперечисленных расчетов верный?1) 50 000 - 5000(10%опв, согласно правилам, но он не уплачивается) × 5%(СО) = 2250тг. Соц.налог = (2МРП)3704 - 2250 = 1454 2) 50 000 ×5% = 2500 Соц. налог 3704 - 2500 = 1204тг. При варианте, если Соц. налог меньше соц.отчислений, СН 2000, а СО 3000, какая сумма соц. отчислений к оплате ? Разница в 1000 тг или 2000 тенге, сумма исчисленного СН?
Судя по размеру социального налога вопрос задает ИП на ОУР. Положение о том, что социальные отчисления не могут быть уплачены в ГФСС больше, чем исчисленный социальный налог, по последнему разъяснению Минтруда относится только к ИП, применяющим СНР. ИП на ОУР должен перечислять социальные отчисления в свою пользу в размере исчисленных социальных отчислений. В отношении расчетов социальных отчислений, если вы плательщик ОПВ, то при определении объекта исчисления СО, имеете право исключить ОПВ из полученного дохода в соответствии с пунктом 5 Правил исчисления СО, и в этом случае СО = 2250 тг. Если ИП на ОУР не плательщик ОПВ, то верен второй вариант расчета и СО =2 500 тг. На основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса плательщики для определения социального налога к уплате в бюджет должны от исчисленной суммы социального налога (3704 ) отнять исчисленные социальные отчисления, разница и будет социальным налогом к уплате в бюджет. При этом, если сумма социальных отчислений превысит сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не уплачивается.