Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ НА МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ СОТРУДНИКУ, И КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ?
Как учитываются расходы на медицинские услуги сотруднику, и какими налогами облагаются?
Расходы работодателя за оказание медицинских услуг работнику признаются доходом работника в виде материальной выгоды. Такие расходы подлежат отнесению на вычеты в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса.
При этом согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса доходы работника по расходам на оплату медицинских услуг (за исключением косметологических) в размере 8-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете не облагаются ИПН. Также эти доходы освобождаются от обложения пенсионными взносами на основании пункта 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов; социальными отчислениями на основании Правил исчисления и перечисления социальных отчислений; социальным налогом на основании Налогового кодекса.
Данные доходы освобождаются от налогообложения на основании документов, подтверждающих получение медицинских услуг и фактические расходы на их оплату.
Пациентам, получившим медицинскую помощь на платной основе, организация здравоохранения предоставляет:
- заключение соответствующих медицинских работников при оказании медицинской помощи в амбулаторно-поликлинических условиях;
- выписку из истории болезни при оказании медицинской помощи в стационарных условиях;
- информацию о расходах за оказанную медицинскую помощь.
При этом информация о расходах за оказанную медицинскую помощь представляется в виде справки медицинского учреждения об оказании медицинских услуг и размере расхода, кассовых чеков и других документов, которые являются подтверждающими документами.
Если сумма выплат для оплаты медицинских услуг превышает 8-кратный размер МЗП, то сумма превышения является доходом работника, с которого исчисляются все налоги и обязательные платежи в бюджет (ИПН, ОПВ, социальные отчисления и социальный налог).
При этом сумма превышения, признанная доходом работника, с которого исчислены все налоги в установленном порядке, относится на вычеты в соответствии со статьей 110 Налогового кодекса в составе расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам.
По бухгалтерским проводкам сумма начисления по медицинским услугам отражается по принципу начисления зарплаты. То есть помимо основной части зарплаты, производится дополнительное начисление дохода на основании документов по расходам на медицинские услуги:
Дебет-7210 Административные расходы; Кредит-3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда.