А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК,
старший преподаватель КЭУК
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ СПИСАНИЕ СОМНИТЕЛЬНОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ИНВАЛЮТЕ?
ИП на общеустановленном режиме 01.02.2010 г. завез товар от нерезидента на 1506 долларов. По ГТД оплатил 33 387 тенге, НДС взял в зачет. Прошло 3 года. В 2013 году надо списать эту задолженность. Как списать такую задолженность, надо ли возвращать НДС по ГТД, если да, то в каком отчетном квартале нужно отразить эту операцию в форме 300.00? По какому курсу нужно списывать данную сумму?
Списание сомнительной кредиторской задолженности образует доход, признание которого осуществляется по текущему обменному курсу, по состоянию на дату операции (пункт 21 МСФО (IAS) 21, пункт 30.7 МСФО для МСБ).
При этом датой операции является дата, на которую впервые выполнены критерии признания операции в соответствии с МСФО (IFRS).
В данном случае, дата признания дохода по сомнительной кредиторской задолженности - 01.02.2013 г., значит при отражении операции по списанию кредиторской задолженности нужно использовать курс, сложившийся на эту дату.
Для целей налогообложения обязательство признается сомнительным согласно положениям статьи 89 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса, если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями налогового Кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении 3-х лет с даты возникновения обязательства, кроме НДС, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 256 налогового Кодекса.
Таким образом, признание дохода по сомнительным обязательствам на основании статьи 89 Налогового кодекса не влечет за собой корректировку НДС по импорту с территории государств, не являющихся членами ТС, ранее отнесенного в зачет, и, никакого возврата НДС не осуществляется.
Проводки:
1. Переоценка кредиторской задолженности по состоянию на 1.02.2013 г.:
- признание положительной курсовой разницы:
Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»,
Кредит счета 6250 «Доходы от курсовой разницы».
- признание отрицательной курсовой разницы:
Дебет счета 7430 «Расходы по курсовой разнице»,
Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
2. Признание дохода (по курсу на 1.02.2013 г.):
Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»,
Кредит счета 6280 «Прочие доходы».