Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
консультант по налогообложению доходов физических лиц
КАК ИСЧИСЛЯЕТ И УПЛАЧИВАЕТ ИП НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА СЕБЯ?
ИП - общеустановленный режим. Как исчисляет и уплачивает ИП на общеустановленном режиме соц. отчисления за себя. Например, доход в месяц 200 000 тенге. Соц. налог за ИП 2 МРП = 1852×2=3704 тенге. Применяется ли согласно постановления норма: максимальный размер соц. отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного налога. из примера 200 000×5%= 10000 тенге, но к уплате 3704 т.к не более, чем сумма соц. налога. А соц. налог к уплате = 0. Какую сумму указывать в декларации ф. 200.00 в строке 200.01.015 - доход, с которого исчисляются социальные отчисления в свою пользу?
В соответствии с Правилами исчисления социальных отчислений самостоятельно занятые лица социальные отчисления в свою пользу должны исчислять от полученного ими дохода, при этом объект исчисления не должен быть в месяц меньше 1 МРЗП и больше 10 МРЗП. В вашем примере за месяц доход ИП на ОУР составил 200 000 тг., это больше, чем 10 МРЗП ( 19966×10= 199660). Доход из которого исчисляются социальные отчисления ИП на ОУР в свою пользу за месяц -199660тг. Социальные отчисления исчисляются от 10 МРЗП: 199660×5%= 9 983 тг.- социальные отчисления за ИП к уплате в бюджет.
На основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса для определения социального налога к уплате в бюджет от исчисленной суммы социального налога (3704) следует отнять исчисленные социальные отчисления (9983), в том случае, когда сумма социальных отчислений превышает сумму социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не уплачивается.