Е. Умай, CAP, ДипИФР, DipFM,
профессиональный бухгалтер РК
КАКИЕ РИСКИ ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ОТНОСИТЕЛЬНО ОТНЕСЕНИЯ СТОИМОСТИ БИЛЕТА НА ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ДАТА БИЛЕТА ПО ВОЗВРАЩЕНИИ ИЗ КОМАНДИРОВКИ НЕ СОВПАДАЕТ С ДАТОЙ КОМАНДИРОВКИ?
Сотрудник компании едет в командировку в другой город. Дата командировки: 20 - 23 октября. После 23 октября сотрудник остается в этом же городе и возвращается только через неделю по билету, приобретенному за счет компании. Какие риски возникают у компании относительно отнесения стоимости билета в оба конца на вычет, если дата билета не совпадает с датой командировки?
Положения Налогового кодекса. Командировка оформляется приказом руководителя организации с указанием Ф. И. О. командированного сотрудника, даты начала и конца командировки, места, куда направляется сотрудник.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 15 Постановления Правительства Республики Казахстана от 14 октября 2011 года № 1172 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», операции и события отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов.
Формы первичных документов утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».
В случае изменения сроков командировки в связи с производственной необходимостью, отдел кадров компании должен подготовить приказ на изменение сроков командировки. Бухгалтерия оплачивает за дополнительные дни командировки суточные в размере, установленном учетной политикой компании, расходы на проезд и проживание, а также другие расходы, связанные с целью командировки.
В случае, если сотрудник не смог вернуться из командировки по личным причинам, бухгалтерия оплачивает только проезд в один конец. Остальные расходы обычно работник несет за собственный счет. Компания может оформить приказ на продление командировки с указанием, что бухгалтерии оплатить нужно только проезд.
Выводы. Расходы на обратный проезд компания может взять на вычеты, при условии, что данные расходы были понесены в целях получения СГД.