Е. Умай, профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР
КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УПРАВЛЕНИИ ПОДАРЕННЫЕ ОСТАТКИ ТОВАРА?
Компанией был куплен товар, общее количество товара 300 шт., из них реализовано 297 шт., а остатки были подарены, без документов. Как можно отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете? Можно ли их списать? И как? Какие счета при этом использовать?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
- продажу товара;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;
- безвозмездную передачу товара.
Таким образом, безвозмездная передача товара облагается НДС 12% и оформляется счетом-фактурой.
Согласно подпункту 9 статьи 115 Налогового кодекса, вычету не подлежат:
9) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Проводки:
Дебет; Кредит
7010 (субконто невычет) 1 300 1 000 тенге
7210 (не вычет) 3130 начислен НДС 12% 1 000 × 12% = 120 тенге.