А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету
группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR (рус)
КАК СЛЕДУЕТ ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ФОРМЫ 300.00?
В 2010 году ТОО приобрело легковой автомобиль в качестве основного средства, при этом НДС приобретения не был взят в зачет, а был отнесен на увеличение стоимости, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса. В 2014 году ТОО решило продать данный автомобиль физическому лицу по стоимости 850 000 тенге, при этом согласно пункту 8 статьи 238 Налогового кодекса не возникает облагаемого оборота на остаточную стоимость, и НДС начисляется только на сумму прироста.
| Наименование | Сумма без НДС | Ставка НДС | Сумма НДС | Итого |
| Автомобиль (балансовая стоимость) | 822 354,01 | Без НДС | 0,00 | 822 354,01 |
| Автомобиль (прирост) | 24 683,92 | 12% | 2 962,07 | 27 645,99 |
| Итого | 847 037,93 | 2 962,07 | 850 000,00 |
ТОО применяет пропорциональный метод исчисления НДС. Как следует отразить данную операцию в декларации по НДС формы 300.00? Так как продали физическому лицу, значит в реестре 300.07 формы данная сумма не отражается? Оборот и НДС на сумму прироста указывается в строке 300.00.001 А/В.
| Автомобиль (прирост) | 24 683,92 | 12% | 2 962,07 | 27 645,99 |
В какой строке нужно отразить оборот без НДС? И учитывать ли этот оборот при расчете удельного веса облагаемого оборота в общем обороте?
| Автомобиль (балансовая стоимость) | 822 354,01 | Без НДС | 0,00 | 822 354,01 |
В ситуации все правильно описали, отразили и рассчитали.
В форме 300.00 согласно Правилам в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, в том числе: по безвозмездной передаче товара; по договорам мены; по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы; на условиях рассрочки платежа; по договорам комиссии, поручения; в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом (24 683,92); в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А. (2962,07).
Форма 300.07 предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам. При наличии за отчетный налоговый период оборотов по реализации данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением ИП.
Сумма 822 354,01 не отражается в форме 300.00 вообще, поскольку не является ни облагаемым оборотом, ни освобожденным, для НДС это вообще не оборот и соответственно не влияет на расчет доли облагаемого оборота в общем обороте.