И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ В Ф.100.00 САЛЬДО НА НАЧАЛО ПЕРИОДА ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
ТОО с января 2014г по ноябрь 2014г. работает на основе Упрощенной декларации, но с 1 декабря 2014г. перешло на общеустановленный режим налогообложения(превышение оборотов). ТОО сдает ф.910.00 за 1-ое и 2-ое полугодие и ф.100.00 за 2014г. На 1 декабря у ТОО с-до по товарам, денежным средствам, дебиторская и кредиторская задолженности. ВОПРОС: имеем ли ТОО право ставить в ф.100.00 в строке 100.00.009 -ТМЗ на начало периода наше с-до и брать на вычеты, а также в ф.100.07 -в Сведениях о компонентах годовой финансовой отчетности ставить наше с-до на начало периода по денежным средствам и прочим, сложившимся у нас на 1 декабря 2014г. с-до? Или ставить нулевые с-до?
Нормативная база. Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)в строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, ТМЗ на начало налогового периода могут отсутствовать.
Выводы. Таким образом, в строке 100.00.009 формируется себестоимость реализации за отчетный период. Согласно пункту 5 статьи 57 Налогового кодекса учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, что предполагает, что в отношении товарно-материальных запасов их бухгалтерский и налоговый учет совпадают.
Соответственно Вы должны поставить сальдо, которое у Вас образовалось в бухгалтерском учете на 1 декабря 2014г. как в строке 100.00.009 I так и в ф.100.07 -в Сведениях о компонентах годовой финансовой отчетности.