И. Е. Астраханцева, сертифицированный бухгалтер-практик (САР),
профессиональный бухгалтер Республики Казахстан,
профессиональный бухгалтер ИПБ России,
директор ТОО «Ориентир ТС»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ДОЛГА У КОМПАНИИ И ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА?
У компании имеется кредиторская задолженность перед нерезидентном в размере 300 000 долларов США. Также у компании имеется дебиторская задолженность физического лица перед компанией в тенге, в размере эквивалентной кредиторской задолженности нерезидента. На сегодняшний день между компанией, нерезидентном и физическим лицом есть договоренность, что компания планирует подписать договор переуступки прав требования. Таким образом, компания хочет закрыть кредиторскую и дебиторскую задолженности. Какие налоговые обязательства возникают у компании и у физического лица при данной сделке? С точки зрения валютного регулирования и валютного контроля Национального банка возможна ли такая сделка?
На основании пункта 3-1 статьи 8 Закона «О валютном регулировании», если резидент становится стороной валютного договора, на который режим регистрации распространился в результате уступки требования или перевода долга, то он обязан обратиться в Национальный Банк Республики Казахстан за регистрацией в срок не позднее тридцати календарных дней с даты заключения соответствующей сделки.
На основании пункта 2 статьи 9 Закона «О валютном регулировании», если резидент становится стороной валютного договора, на который режим уведомления распространился в результате уступки требования или перевода долга, то он обязан уведомить Национальный Банк Республики Казахстан о таком валютном договоре в срок не позднее тридцати календарных дней с даты заключения соответствующей сделки.
На основании статьи 339 Гражданского Кодекса Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании законодательного акта.
Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором. Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий. В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Особенности уступки права требования по отдельным видам обязательства могут быть установлены законодательными актами.
Таким образом, в случае перевода долга, необходимо будет осуществить регистрацию или уведомление Национального банка. Ограничений по уступки права требования согласно Гражданскому Законодательству, не возникает.
В случае если юридическое лицо передает право требования без положительного прироста, то соответственно налоговых последствий у такой сделки не возникает. Если физическое лицо, передает долг в полном объеме, то соответственно и у физического лица по такой сделке обязательств возникать не будет.