Выставляются ли счета-фактуры работнику за возмещение расходов по аренде жилья? (Г. Дорошева, 9 февраля 2015 г.) (утратил силу)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ВЫСТАВЛЯЮТСЯ ЛИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ РАБОТНИКУ ЗА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЬЯ?

ТОО заключило трудовой договор с сотрудником, согласно которому работодатель помимо выплаты заработной платы обязуется возместить расходы по аренде жилья в пределах 100 000 тг.

Работник выбрал квартиру, стоимость ежемесячной аренды которой составляет 125 000 тг. При этом работник обязуется возмещать разницу в размере 25 000 тг. (125 000 - 100 000) за счет собственных средств.

Впоследствии, ТОО заключает договор с арендодателем, и арендодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру за аренду в размере 125 000 тг.

ТОО полностью оплачивает арендодателю сумму аренды (125 000 тг.), при этом при выплате заработной платы сотруднику удерживает с его заработной платы сумму разницы в размере 25 000 тг.

Сумму расходов по аренде жилья сотруднику в размере 100 000 тг. ТОО признает в качестве материальной выгоды сотрудника, включает в заработную плату сотрудника и облагает всеми налогами и платами (ИПН, социальный налог, социальные отчисления и ОПВ).

1. Должно ли ТОО выставлять счет-фактуру сотруднику на сумму возмещения (25 000 тг.) и включать его в оборот по НДС?

2. Должно ли ТОО выставлять счет-фактуру на сумму невозмещаемой аренды 100 000 тг. как безвозмездно оказанные услуги?

По мнению автора, в данной ситуации выставлять счета-фактуры не следует, поскольку выполняется не реализация услуг работнику, а согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса, производится признание дохода работника в натуральной форме, подлежащего налогообложению, включающего оплату работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.

В бухгалтерском учете данная операция может быть отражена следующей корреспонденцией счетов: