Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
консультант по налогообложению доходов физических лиц
КАКАЯ СУММА ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ ДИСТАНЦИОННОЙ ОПЛАТЕ ТРУДА ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ?
Компания принимает на работу иностранного специалиста, трудовой процесс осуществляется дистанционно, вне места расположения работодателя, а именно, на территории Российской Федерации г. Москва. По договоренности с ним компания должна ежемесячно перечислять 60 000 рублей на его банковский счет. Какая сумма будет считаться доходом нерезидента, с которой будут исчисляться налоги? Например, компания перечислила зарплату сотруднику-нерезиденту 60 000 рублей по курсу на дату оплаты 4,5 и с выплаченной суммы исчислила ИПН 20% и СН 11%. Выплачено 60 000 руб. × 4,5 = 270 000 тенге, исчисляем ИПН = 270 000 × 20% = 54 000 тенге; СН = 270 000 × 11% = 29700 тенге. Или должны быть следующие расчеты: исходя из курса и суммы выплаты зарплаты 27 000 тенге рассчитываем сумму начисляемой зарплаты и с нее удерживаем 20% ИПН и 11% СН: начисленная зарплата = 270000 / 0,8 = 337500 тенге, ИПН = 337 500 × 20% = 67500, СН = 337500 × 11% = 37 125 тенге. Какое будет правильное начисление зарплаты и исчисление налогов с зарплаты при выплате сотруднику-нерезиденту 60000 рублей по курсу 4,5? Как правильно отразить в трудовом договоре сумму начисления заработной платы в тенге и выплату безналичным путем в рублях?
Согласно пункту 1 статьи 201 Налогового кодекса исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.
Согласно статье 134 Трудового кодекса заработная плата выплачивается в национальной валюте, также в соответствии с Налоговым кодексом налоги должны уплачиваться в национальной валюте. (статья 31 Налогового кодекса).