Е. Умай, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
КАК ПРОВЕСТИ КОРРЕКТИРОВКИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПО ПОКУПКЕ ОБОРУДОВАНИЯ У КОМПАНИИ, РЕГИСТРАЦИЯ КОТОРОЙ БЫЛА ПРИЗНАНА НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ?
Компания в 2011 году с Компанией «Б» заключала договор на поставку оборудования для производственных целей, в конце 2014 года решением суда регистрация Компании «Б» была признана недействительной. За этот период производственное оборудование работало, начислялась амортизация. Теперь необходимо произвести ретроспективно корректировку финансовой отчетности, начиная с 2011 года. Если компания снимет с прихода оборудование, откорректирует амортизацию, как быть дальше с этим оборудованием, ведь оно учувствует в производстве продукции, оно реально существует. Как правильно поступить в этой ситуации? Возможно ли произвести корректировки в налоговом учете, а в бухгалтерском учете оставить все, как было?
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 115 Налогового кодекса вычету не подлежат:
1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке;
3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим;
4) расходы по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
4-1) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
Согласно пункту 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:
1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке;
2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.
3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.
Рекомендации автора. Компания может обратиться с иском в суд, для того, чтобы сделку с поставщиком признали действительно состоявшейся, несмотря на исключение из государственного реестра юридических лиц контрагента, так как производственное оборудование существует и используется компанией в целях получения дохода.
Если компания не будет подавать иск о признании сделки действительной, то она должна исключить НДС из зачета по этой сделке, а также суммы налоговой амортизации по зданию.
В бухгалтерском учете компания должна отразить корректировку зачетного НДС.
Дебет 7010 (субконто невычет) 1300 1000 тенге - Кредит 7210 (не вычет) 3130 начислен НДС 12% 1000 × 12% = 120 тенге.
Так как компания на самом деле обладает активом, который генерирует доход, то критерии признания активов согласно МСФО соблюдаются, соответственно в бухгалтерском учете приход оборудования и бухгалтерскую амортизацию можно оставить без изменений.