К. Алпыспаева, налоговый консультант
КАК ИСЧИСЛИТЬ ДОХОД ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ФНО 910.00?
ИП работает по упрощенке, но состоит на учете по НДС, является плательщиком НДС. При сдаче декларации по ф.910 за полугодие доход нужно указывать без НДС? Например доход составил за полугодие 29522,0 тыс.тенге с учетом НДС,по НДС сдаем декларацию по ф.300.00
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 86 Налогового кодекса доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы НДС.
Согласно пункту 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с этой главой:
1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;
2) доход от списания обязательств;
3) доход от уступки права требования;
4) доход от осуществления совместной деятельности;
5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;
9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Согласно статье 434 Налогового кодекса налоговым периодом является полугодие.
Согласно пункту 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
НДС. Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Кодекса.
Согласно статье 269 Налогового кодекса налоговым периодом по НДС является календарный квартал.
Выводы. Таким образом, при определении дохода от реализации в стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы НДС и акциза (при стоимости реализации с учетом НДС 29522,0 т.т. /112%=26359 т.т.), в ФНО 910.00 включается доход за полугодие в сумме 26 359 000 тенге, декларация по НДС представляется ежеквартально.