Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
ПО КАКОЙ СТРОКЕ ФОРМЫ 100.00 ОТРАЖАЮТСЯ СУММЫ СПИСАННЫХ КАНЦЕЛЯРСКИХ ТОВАРОВ И ГСМ, ОТНЕСЕННЫХ НА ВЫЧЕТЫ?
ТОО ежемесячно в 1С проводит списание материалов (канцелярские товары, бензин), списание садится на счет 7210. Нужно ли данное списание показывать в годовом отчете по форме 100.00? Относятся ли это списание на вычеты? Если да, то в какой строке?
В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
При этом, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Отсюда следует, что списание канцелярских товаров и бензина относится на вычеты, если такие расходы, связанны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода и подтверждены документально.
При отнесении на вычеты расходов по списанию ТМЗ такими документами являются счета-фактуры от поставщиков, накладные по учету запасов, акты списания, путевые листы и пр.
При составлении декларации по КПН по форме 100.00 вычеты по ТМЗ определяются автоматически по формуле, указанной по строке 100.00.009 в составе расходов по реализованным товарам (работам, услугам).