Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАК ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИИ ПО УЧЕТУ И СПИСАНИЮ ТМЗ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, И ПОДПИСКИ НА ИНФОРМАЦИОННЫЙ ПОРТАЛ?
Организация приобрела следующие ТМЗ: доска пробковая, цветы искусственные и живые, часы настенные, посуда для сотрудников и оприходовала на счете 1310. Как правильно их списать, но в то же время чтобы они были в учете, чтоб их не потерять из виду? Оформили подписку на информационный портал, и поставщик оформил на пароль доступа к порталу. Накладную на отпуск запасов оприходовали на счет 1310 и списали в том же месяце на 7210 - это корректные проводки? Купили для сотрудников продукты: чай, кофе, сахар и оприходовали на 1310, списали на 7210 - корректно ли?
Порядок учета и списания ТМЗ должен быть определен в Учетной политике компании. Отражение движения запасов производится, как правило, на основании первичных учетных документов, формы которых утверждены приказом министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 (приложения 25-31). Кроме того, на основании статьи 7 Закона о бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно разработать необходимые первичные документы для отражения операций в зависимости от специфики своей деятельности. Используемые для собственных целей и хозяйственных нужд материалы учитываются на субсчете счета 1310 «Материалы» либо на забалансовом счете. Списание запасов производится по мере их использования. Для контроля за движением ТМЗ можно использовать самостоятельно разработанный журнал движения запасов, где будут отражены необходимые сведения о наименовании, количестве, стоимости запасов, за каким материально-ответственным лицом они закреплены, когда были использованы, списаны и т. д. Списание запасов, используемых в предпринимательской деятельности, отражается бухгалтерской проводкой Дебет 7210 «Административные расходы» субсчет «Расходы, относимые на вычеты» Кредит 1310 «Материалы».
Что касается продуктов питания (чай, кофе, сахар), если расходы по ним конкретно не определены по отношению к сотрудникам, то такие затраты списываются той же проводкой, но только по субсчету «Расходы, не относимые на вычеты». Если же продуктовый набор пофамильно выдается сотрудникам, то стоимость такого набора будет рассматриваться как доход сотрудника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса и, соответственно, облагаться ИПН, с этой суммы удерживаются ОПВ, исчисляются социальный налог и социальные отчисления.
Поэтому отражение операций по учету запасов и их списание в данном случае вполне корректно, только необходимо обратить внимание на правильное списание расходов в отношении идущих и не идущих на вычеты.
Что касается подписки на информационный портал, то данную операцию рекомендуется отражать на счете 1620 «Расходы будущих периодов», если она оформлена более чем на один месяц. Так как расходы в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. То есть авансом оплаченные расходы по подписке за будущие периоды подлежат систематическому распределению по периодам с признанием на расходы отчетного периода. Сумма платежей, относящаяся к текущему периоду (месяц, квартал) списывается с кредита счета 1620 «Расходы будущих периодов» в дебет счета 7210 «Административные расходы» субсчет «Расходы, относимые на вычеты».