И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР
КАК МОЖНО ПЕРЕКИНУТЬ КОД НАЗНАЧЕНИЯ ПЛАТЕЖА НА ОСНОВНОЙ ДОЛГ, ЕСЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ОШИБОЧНО УКАЗАЛО КНП?
Предприятие ошибочно указало КНП при отправлении платежа за основной долг по социальным отчислениям - «пеня». Как можно перекинуть код назначения платежа на основной долг?
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 592 Налогового кодекса РК учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисленных и возвращенных сумм ОПВ, ОППВ и социальных отчислений в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании платежных документов, полученных от уполномоченных государственных органов:
1) по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, ОПВ, ОППВ и социальных отчислений, пеней, штрафов;
2) по проведенным зачетам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;
3) по проведенным зачетам, возвратам превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога;
4) по проведенным зачетам, возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, ОПВ, ОППВ и социальных отчислений;
5) по взысканным суммам налоговой задолженности, задолженности по ОПВ, ОППВ и социальным отчислениям.
В соответствии со статьей 599 Налогового кодекса РК зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи и статьи 600 настоящего Кодекса - налоговое заявление на зачет), если иное не установлено настоящей статьей, а также по другим основаниям, предусмотренным настоящей статьей и статьей 600 настоящего Кодекса.
Излишне уплаченной суммой налога, платы, сбора и пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, сбора и пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, сбора и пени за предыдущие налоговые периоды.
Срок проведения зачета составляет 10 рабочих дней:
1) по налоговому заявлению на зачет - со дня представления такого заявления в налоговый орган;
2) без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счете.
Согласно пункту 12 статьи 599 Налогового кодекса РК излишне уплаченная сумма пеней в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:
- недоимки по данному виду налога, платы, сбора;
- штрафов по данному виду налога, платы, сбора;
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:
- недоимки по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- погашения пени по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- погашения штрафа по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указанного плательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.
Мнение автора. Таким образом, компании следует подать налоговое заявление о зачете суммы излишне уплаченной пени по социальным отчислениям в счет погашения основного долга.