И. Астраханцева, профессиональный бухгалтер РК, CAP,
управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
ПРАВОМЕРНО ЛИ ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ЗА ДЕКАБРЬ 2014 ГОДА 30 НОЯБРЯ 2014 ГОДА?
ТОО «А» плательщик НДС арендует офис у поставщика «Б» тоже плательщика НДС. «Б» просит «А» оплатить аренду за ноябрь и декабрь 2014 года, и «А» оплачивает аренду за 2 месяца 28.11.2014 года. «Б» выписывает 2 счета-фактуры за ноябрь и декабрь 2014 года одной датой 30.11.2014 года и ссылается на пункт 2 статьи 237 Налогового кодекса. Правомерно ли «Б» выставляет счет-фактуру за декабрь 2014 года 30 ноября 2014 года? На 2015 год добавили пункт 2-3 в статью 237, а в 2014 году как было?
На основании пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса, действующего в 2014 году, датой совершения оборота по реализации при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг являлась наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата выписки счета-фактуры с НДС;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.
Таким образом, получив предоплату 28 ноября 2014 года за ноябрь и декабрь, поставщик обязан признать дату совершения оборота по реализации, по дате оплаты, так как она в данном случае наиболее ранняя.
На основании пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:
- пяти календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;
- семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.
Соответственно, выставление счета-фактуры в данном случае 30 ноября 2014 года в размере суммы предоплаты за аренду за ноябрь и декабря 2014 года соответствует нормам Налогового кодекса.