И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО
«Геофизическая компания «Каспий»,
диплом профессионального бухгалтера IFA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ НЕРЕЗИДЕНТА?
Компания приняла в штат на должность генерального директора гражданина РФ, он представил документы: паспорт РФ и свидетельство о регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика (ИИН). Компания ему ежемесячно начисляет зарплату. Какие отчетности возникают в связи с тем, что компанией принят на работу резидент РФ?
В Республике Казахстан имеется две категории иностранных граждан:
- иностранцы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);
- иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.
Доходы работника - иностранца определяемые согласно пункту 1 статьи 154, статьи 154-1, подпунктов 18-21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются:
1. Имеет вид на жительство (разрешение на постоянное проживание в РК), является сотрудником:
- ИПН - облагается, согласно Налоговому кодексу РК, пункт 1 статьи 154
- Социальный налог - облагается, согласно Налоговому кодексу РК, пункт 2 статьи 357
- Обязательные пенсионные отчисления - облагается, согласно ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК», пункт 2 статья 2
- Социальные отчисления - облагается, согласно ЗРК 405-II«Об обязательном социальном страховании», статья 8.
2. Не имеет вид на жительство, является сотрудником:
- ИПН - облагается, согласно Налоговому кодексу РК, пункт 3 статьи 201
- Социальный налог - облагается, согласно Налоговому кодексу РК, пункт 2 статьи 357
- Обязательные пенсионные отчисления - не облагается, согласно ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК», пункт 2 статья 2
- Социальные отчисления - не облагается, согласно ЗРК 405-II«Об обязательном социальном страховании», статья 8.
Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты
3. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
Отчет предоставляется в Налоговый комитет по форме 210.00. Декларация 210.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7 и разделу 12 Налогового кодекса.
Согласно Налоговому кодексу РК:
Статья 203. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.