3) выписка со счета банка по услугам банка, квитанция или платежное поручение банка, подтверждающие оплату за услуги, предоставленные банком, включая услуги по исламскому финансированию, а также выписка со счета банка, подтверждающая процентные расходы, подлежащие вычету в соответствии с частью 1 статьи 221 настоящего Кодекса;
4) выписка со счета Национального банка по услугам Национального банка или другие предоставленные документы Национального банка, подтверждающие оплату за товары и услуги;
5) сформированная автоматизированной информационной системой оформления перевозок, включая международные перевозки, маршрут/квитанция электронного документа, подтверждающего перевозку, на бумажном носителе в виде распечатки электронного документа, в котором указана стоимость перевозки, а также посадочный талон, подтверждающий перевозку по указанному в электронном документе маршруту, для багажа - багажная квитанция, для груза - накладная - при реализации услуг перевозки пассажиров, багажа и грузов;
6) договор купли-продажи, расходный кассовый ордер или платежное поручение покупателя, подтверждающие выплату за движимое/недвижимое имущество, в том числе имущественные/неимущественные права, приобретенные у физического лица, с указанием фамилии, имени, отчества, ИНН, паспортных данных физического лица, получившего оплату, количества и стоимости приобретенного актива;
7) договор аренды земельного участка под размещение базовой станции, платежное поручение/расходный кассовый ордер оператора связи, подтверждающие выплату арендной платы, в том числе услуги по обслуживанию базовой станции, приобретенные у физического лица, с указанием фамилии, имени, отчества, ИНН, паспортных данных физического лица, получившего оплату, количества и стоимости предмета договора;
8) иные документы в случаях, установленных Кабинетом Министров.
3. При невозможности оформления налогоплательщиком счета-фактуры в виде электронного документа в случаях, установленных Кабинетом Министров, такой налогоплательщик имеет право оформить счет-фактуру на бумажном носителе в трех экземплярах с последующим оформлением электронного счета-фактуры в сроки и порядке, установленных Кабинетом Министров.
4. Налогоплательщик, оформивший счет-фактуру на бумажном носителе, обязан один экземпляр счета-фактуры представить в налоговый орган по месту текущего налогового учета:
1) налогоплательщик НДС - вместе с отчетом по НДС за налоговый период;
2) не налогоплательщик НДС - в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором счет-фактура на бумажном носителе был оформлен.
5. Налогоплательщик имеет право не оформлять счет-фактуру при реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ населению при условии осуществления расчетов посредством ККМ в соответствии с настоящим Кодексом.
По условиям настоящей части налогоплательщик обязан выдать счет-фактуру по требованию покупателя.
6. При поставке налогоплательщиком товаров, выполнении работ и оказании услуг, предусмотренных частью 5 настоящей статьи, счет-фактура оформляется не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за предыдущим месяцем, в порядке, установленном Кабинетом Министров.
7. Налогоплательщик НДС, за исключением иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, обязан:
1) оформлять счета-фактуры в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
2) вести учет счетов-фактур по поставкам и приобретенным материальным ресурсам.
8. Корректировка реквизитов ранее оформленного счета-фактуры осуществляется оформлением дополнительного счета-фактуры в порядке, определенном уполномоченным налоговым органом в случаях, установленных Кабинетом Министров.
9. Счет-фактура, кроме недействительного, служит основанием для принятия налогоплательщиком НДС сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам к зачету в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
10. Порядок формирования и обращения счета-фактуры в виде электронного документа устанавливается Кабинетом Министров.
Форма счета-фактуры, порядок его оформления и применения, в том числе дополнительного счета-фактуры, оформляемого при корректировке размера облагаемой поставки, устанавливаются уполномоченным налоговым органом.
11. Налогоплательщик, не указанный в части 7 настоящей статьи, оформляет счета-фактуры:
1) в добровольном порядке;
2) в обязательном порядке - в сроки, установленные Кабинетом Министров.
Статья 180. Кассовый метод учета
1. Кассовый метод учета - метод учета доходов и расходов, в соответствии с которым доходы признаются на дату поступления оплаты, а расходы - на дату выплаты денежных средств.
2. Если вместо оплаты денежными средствами налогоплательщик получает иное имущество, имущественные права, результаты работ или услуг, доход признается на дату передачи имущества, имущественных прав, указанных в акте передачи имущества или имущественных прав, а также на дату приемки работ или услуг, указанных в акте выполненных работ или оказанных услуг.
При зачете взаимных требований доход признается на дату получения одной стороной сделки документа, подтверждающего намерение другой стороны произвести зачет взаимных требований от другой стороны сделки.
3. Если вместо выплаты денежных средств налогоплательщик передает иное имущество, имущественные права, результаты работ или услуг, расход признается на дату передачи имущества или имущественных прав, указанных в акте передачи имущества или имущественных прав, а также на дату приемки работ или услуг, указанных в акте выполненных работ или оказанных услуг.
При зачете взаимных требований расход признается на дату получения одной стороной сделки заявления о взаимном зачете от другой стороны сделки.
4. Приобретение имущества, в том числе ценных бумаг и основных средств, признается расходом на дату перехода права собственности в отношении данного имущества.
5. Субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, у которого сумма выручки за последние 12 месяцев, следующих подряд:
1) не превышает 50000000 сомов, имеет право вести учет доходов и расходов в соответствии с кассовым методом;
2) превысила 50000000 сомов, утрачивает право применения кассового метода учета с первого числа года, следующего за календарным годом, в котором допущено данное превышение.
6. Субъект, указанный в пункте 2 части 5 настоящей статьи, не превысивший сумму выручки 50000000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд, имеет право вновь перейти на кассовый метод учета с первого числа следующего календарного года.
Статья 181. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения, в том числе:
1) налогоплательщик, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором простого товарищества в отношении собственной деятельности и деятельности простого товарищества;
2) налогоплательщик, на которого возложена обязанность ведения учета в соответствии с договором доверительного управления в отношении собственной деятельности и деятельности по управлению имуществом учредителя доверительного управления;
3) налогоплательщик, осуществляющий деятельность с применением различных налоговых режимов, за исключением налогоплательщика, осуществляющего деятельность вне территории Кыргызской Республики;
4) налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, подлежащие различным условиям налогообложения.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.
3. При распределении расходов между видами деятельности налогоплательщик имеет право выбрать любой из показателей, соответствующий данному виду деятельности:
1) выручку от реализации;
2) прямые расходы;
3) площадь помещений.
Расходы распределяются пропорционально долям выбранного показателя, приходящегося на каждый из видов товара, работы, услуги.
Распределение расходов между видами деятельности, в отношении которых предусмотрены различные условия налогообложения, должно быть установлено в налоговой политике налогоплательщика.
Если показатель, выбранный для распределения расходов, не установлен налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей, уполномоченный налоговый орган имеет право самостоятельно произвести распределение расходов налогоплательщика с применением любого показателя, установленного настоящей статьей.
Доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться учетной документацией в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
Статья 182. Особенности учета финансовой аренды
1. Стоимость основных средств, переданных и/или полученных в финансовую аренду, определяется на момент заключения договора финансовой аренды или договора иджара мунтахийя биттамлик в соответствии с исламским финансированием.
2. В целях налогообложения финансовая аренда признается покупкой основных средств лизингополучателем.
3. Лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингодателем лизингополучателю.
Статья 183. Виды деятельности, подлежащие льготному налогообложению
1. Кабинет Министров утверждает перечень видов деятельности, осуществляемых в пределах территории административно-территориальной единицы, имеющей в соответствии с законодательством Кыргызской Республики особый статус, подлежащих льготному налогообложению.
Переутверждение перечня видов деятельности, предусмотренных настоящей частью, осуществляется на основании анализа эффективности предоставленных льгот.
2. Льготы по налогам в пределах территории, предусмотренной частью 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщикам, имеющим налоговую регистрацию в налоговых органах административно-территориальной единицы, имеющей особый статус в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, и осуществляющим деятельность, предусмотренную частью 1 настоящей статьи, на территории данной административно-территориальной единицы.
3. Предоставляемые льготы по налогам распространяются на налогоплательщиков и не распространяются на их обособленные подразделения, расположенные за пределами территории, предусмотренной частью 1 настоящей статьи.
4. Кабинет Министров утверждает перечень организаций, подлежащих льготному налогообложению, реализующих проекты, имеющие статус национального инвестиционного проекта или проекта государственного значения, с предоставлением освобождения по ним и/или изменением ставок налогов в пределах ставок, установленных настоящим Кодексом, а также порядок предоставления налоговых льгот.
5. Льготы по налогам предоставляются организациям, предусмотренным частью 4 настоящей статьи сроком на 5 лет.
Кабинет Министров имеет право на продление срока предоставления льгот по налогам, указанного в настоящей части, на последующий срок до 5 лет на основании анализа эффективности предоставленных льгот.
Статья 183-1. Участники договора простого товарищества
1. Под простым товариществом понимается договор о совместной деятельности, а также договор о партнерстве, заключенный в соответствии с исламским финансированием.
2. Участниками договора простого товарищества могут быть налогоплательщики, если:
1) все участники уплачивают налог в общем налоговом режиме;
2) все участники уплачивают налог на основе упрощенной системы налогообложения;
3) часть участников осуществляет уплату налога в общем налоговом режиме, другая - на основе упрощенной системы налогообложения.
3. Налогоплательщик, осуществляющий уплату налога в ином налоговом режиме, не указанном в части 2 настоящей статьи, а также уплачивающий налоги на основе упрощенной системы налогообложения в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1, частями 2, 3, 5, 6, 8 статьи 423 настоящего Кодекса, не имеют права быть участником договора простого товарищества.
4. Субъектом, на которого возложена обязанность ведения учета простого товарищества, может быть в случаях, указанных в части 2 настоящей статьи, любой из участников, назначенный участниками.
5. Субъект, на которого возложена обязанность ведения учета простого товарищества в соответствии с договором, обязан вести раздельный учет по основной деятельности и деятельности простого товарищества.
6. Передача имущества участников в качестве вклада в простое товарищество не является реализацией.
7. После выполнения условий договора простого товарищества вклады возвращаются участникам либо в денежном выражении, либо в натуральном виде. Возврат в размере внесенного вклада не признается доходом участника.
Глава 22. Общие положения
Статья 184. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе
Для целей настоящего раздела используются следующие понятия и термины:
1) выигрыш - любые виды дохода, в качестве приза или денежных выплат, получаемые налогоплательщиком от участия в играх, в том числе азартных, лотереях, розыгрышах, конкурсах, соревнованиях, олимпиадах, фестивалях и других подобных мероприятиях;
2) доход - увеличение активов, получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью, и/или получение материальных выгод, а также уменьшение обязательств налогоплательщика;
3) иждивенец - близкий родственник налогоплательщика, проживающий за счет его дохода, не имеющий дохода.
Статья 185. Налогоплательщик подоходного налога
1. Налогоплательщиком подоходного налога является:
1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, но имеющее вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана, получающее доход;
3) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики и не имеющее вид на жительство или статус кайрылмана, получающее доход из источников в Кыргызской Республике;
4) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике.
2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при выплате дохода физическому лицу исчисление, удержание и уплату суммы подоходного налога в бюджет осуществляет налоговый агент.
3. Налогоплательщиком подоходного налога не является индивидуальный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предприниматель является налоговым агентом.
Статья 186. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения подоходного налога является осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:
1) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики;
2) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, но имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана;
3) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики и не имеющего вид на жительство или статус кайрылмана;
4) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, за исключением физического лица-нерезидента Кыргызской Республики, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за пределами Кыргызской Республики.
2. Обложение подоходным налогом доходов, полученных из источников в Кыргызской Республике, осуществляется независимо от места выплаты дохода, включая выплату дохода вне территории Кыргызской Республики.
3. Утратила силу.
1. Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, уменьшенным на сумму необлагаемого дохода, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
2. Если размер заработной платы, выплачиваемой работодателем за отработанный календарный месяц, не превышает размера среднемесячной заработной платы, установленного в соответствии с настоящей статьей, налоговая база принимается равной среднемесячной заработной плате.
3. Среднемесячная заработная плата в месяц на следующий календарный год по районам и городам Кыргызской Республики определяется Национальным статистическим комитетом Кыргызской Республики в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики.
Размер среднемесячной заработной платы подлежит официальному опубликованию в срок не позднее 1 ноября текущего года.
4. Требования части 2 настоящей статьи не применяются для заработной платы работников, выплачиваемой:
1) за счет бюджетных средств;
2) по совместительству;
3) младшему обслуживающему персоналу;
4) работникам товариществ собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных, сельскохозяйственных и садово-огородных кооперативов;
5) инвалидам I, II и III групп;
6) лицам, работающим в период отбывания наказания в местах лишения свободы или нахождения на поселении.
5. В целях налогообложения перечень работников, относящихся к младшему обслуживающему персоналу, утверждается Кабинетом Министров.
6. В случае неполного использования рабочего времени для работников среднемесячная заработная плата применяется работодателем пропорционально фактически отработанному времени:
1) получающих пособие по нетрудоспособности и родам;
2) работающих неполный рабочий день;
3) находящихся в отпуске, в том числе без содержания;
4) вновь принятых или уволенных, отработавших неполный месяц.
7. Налоговая база для работников участников кластера принимается равной размеру среднемесячной заработной платы, установленного в соответствии с настоящей статьей.
Перечень участников кластера, предусмотренных настоящей частью, устанавливается Кабинетом Министров.
8. Налоговой базой по подоходному налогу для физических лиц является выручка, полученная им от осуществления деятельности с использованием информационной системы налогового агента, применяемой для заказа перевозки пассажиров и грузов, услуг службы такси и курьерской услуги.
Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год.
Глава 23. Совокупный годовой доход и другие доходы
Статья 189. Состав совокупного годового дохода
1. К совокупному годовому доходу налогового периода относятся все виды доходов, полученных налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:
1) доход работника, в том числе:
а) оплату труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;
б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:
- товары;
- выполненные в интересах работника работы;
- оказанные работнику услуги;
в) оплату работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;
г) сумму страховых премий, выплачиваемую работодателем по договору страхования своих работников;
2) доход, получаемый в форме материальной выгоды;
3) стоимость безвозмездно полученного актива, включая виртуальный актив;
4) процентный доход, доход по договору страхования, в том числе по исламским принципам страхования, кроме необлагаемых доходов и ранее обложенных налогом у источника дохода в Кыргызской Республике, за исключением процентного дохода по международным облигациям;
5) дивиденды;
6) выручку от реализации движимого и недвижимого имущества, включая имущество, предусмотренное в части 2 статьи 225 настоящего Кодекса, за минусом стоимости его приобретения или строительства, а также за минусом расходов на ремонт и/или отделку и/или за минусом стоимости, отраженной в специальной декларации при прохождении налогоплательщиком процедуры добровольного декларирования в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
При реализации части целого объекта имущества стоимость ее приобретения определяется пропорционально площади этой части относительно площади целого объекта имущества;
7) выручку от реализации ценной бумаги, доли в организации, доли партнера по договору шарика/убывающая мушарака в соответствии с исламским финансированием, за минусом стоимости их приобретения, за исключением выручки от реализации международных облигаций;
8) субсидию;
9) доход, полученный в виде компенсации морального вреда;
10) пенсию;
11) стипендию;
12) пособие;
13) доход, полученный в виде выигрышей;
14) доход от прекращения обязательства налогоплательщика, возникший в результате:
а) прощения долга кредитором;
б) списания обязательства в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;
в) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;
15) страховую сумму (возмещения) по договору страхования;
16) роялти;
17) доход, выплачиваемый от накопительных видов страхования (процентный доход по договору страхования или перестрахования);
18) сумму превышения выручки от реализации виртуальных активов над стоимостью их приобретения;
19) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;
19-1) превышение суммы компенсации, полученной за изъятие (выкуп) имущественного комплекса, включая земельный участок, для государственных и общественных нужд, над стоимостью его приобретения и/или строительства;
20) другие виды облагаемых и необлагаемых доходов.
2. Доход, ожидаемый к получению, но не полученный фактически, не является доходом и не включается в состав совокупного годового дохода.
3. Нераспределенная прибыль банка, направленная на увеличение уставного капитала, без выплаты дивидендов, не является выплатой дохода и не влечет возникновения налогового обязательства.
Статья 190. Доход, получаемый в форме материальной выгоды
1. В состав совокупного годового дохода включается доход от получения следующих видов материальной выгоды:
1) предоставление беспроцентного займа или кредита, исламского финансирования, а также займа, кредита, исламского финансирования под процентный доход ниже учетной ставки процента Национального банка на момент образования долга;
2) предоставление товара на безвозмездной основе;
3) предоставление работодателем скидки при реализации товара работнику.
2. Доходом от материальной выгоды при предоставлении ссуды является сумма ссуды, умноженная на учетную ставку Национального банка, рассчитываемая на ежемесячной основе в течение периода пользования ссудой.
3. Доходом от материальной выгоды при предоставлении займа, кредита, исламского финансирования является положительная разница между произведением суммы займа, кредита, исламского финансирования на учетную ставку Национального банка на дату получения займа, кредита, исламского финансирования и произведением суммы займа, кредита, исламского финансирования на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем, кредит, исламское финансирование.
4. Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.
5. Доходом от материальной выгоды при предоставлении скидки является положительная разница между учетной стоимостью товара и стоимостью фактической реализации.
6. Обязанность по исчислению и уплате подоходного налога по доходам, получаемым в форме материальной выгоды, несет налогоплательщик самостоятельно, за исключением материальной выгоды, предоставленной работнику работодателем.
Статья 191. Льготы по подоходному налогу
1. Освобождаются от уплаты подоходного налога следующие категории налогоплательщиков:
1) участники Великой Отечественной войны;
2) военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах;
3) лица, награжденные орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
4) участники баткенских событий;
5) лица, принимавшие участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
6) вдовы или вдовцы военнослужащих, погибших в Великой Отечественной войне;
7) лица, удостоенные высшей степени отличия Кыргызской Республики «Кыргыз Республикасынын Баатыры».
Освобождение от уплаты подоходного налога, предусмотренное настоящей частью, не применяется к доходу, полученному от реализации движимого и/или недвижимого имущества, предусмотренного частью 6 настоящей статьи.
2. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы социально незащищенных категорий налогоплательщиков:
1) доходы инвалидов, полученные в виде:
а) оплаты за технические средства для инвалидов;
б) оплаты профилактики инвалидности и реабилитации;
в) оплаты на содержание собак - проводников для инвалидов;
г) сумм или имущества, полученных от профсоюзных органов;
2) доходы нетрудоспособных граждан, членов малообеспеченных и малоимущих семей, полученные в виде денежных средств и имущества от профсоюзных органов, некоммерческих организаций;
3) стоимость активов, включая лекарства, медицинские и социальные услуги, продукты питания, обеды, предметы первой необходимости, личной гигиены, безвозмездно полученных от государства, некоммерческих организаций лицами, нуждающимися в социальной реабилитации или адаптации:
а) беженцами;
б) тяжелобольными;
в) безработными;
г) детьми-сиротами;
д) лицами, вернувшимися из мест заключения;
е) иными лицами, с доходами ниже прожиточного уровня;
4) доходы физического лица в возрасте до 16 лет, полученные им в рамках трудовых отношений;
5) оплата услуг персонального ассистента ребенка и/или лица с ограниченными возможностями здоровья, нуждающегося в постоянном уходе и надзоре.
3. Не облагается подоходным налогом следующий доход, полученный налогоплательщиком в виде:
1) пособия, установленного законодательством Кыргызской Республики;
1-1) материальной выгоды от получения кредита в системе по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги - до 1 января 2030 года;
2) стипендии и пенсии, установленных законодательством Кыргызской Республики, а также стипендии и оплаты за обучение в Кыргызской Республике и зарубежных странах, выплачиваемых некоммерческими организациями;
3) выплаты по возмещению вреда, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики и/или судебным решением;
4) выплаты и безвозмездно переданного имущества, оплаченного из резервного фонда Президента, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша, фонда депутата Жогорку Кенеша и резервного фонда Председателя Кабинета Министров;
5) суммы, полученной безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы по решению Кабинета Министров, местных кенешей, некоммерческих организаций;
6) стипендии и единовременного денежного вознаграждения, выплачиваемых чемпионам и призерам, а также занявшим иные места, их тренерам и врачам, по результатам участия в олимпийских, паралимпийских и азиатских играх, в чемпионатах мира, Азии за счет средств бюджета;
7) гуманитарной помощи, специальных товаров и деталей, приобретенных из-за границы в целях поддержки людей с ограниченными возможностями;
8) выигрышей, стоимость которых не превышает 50 расчетных показателей, а также выигрышей от участия в азартных играх, стимулирующей лотерее/акции, направленной на стимулирование граждан требовать контрольно-кассовые чеки при проведении денежных расчетов, проводимой уполномоченными государственными органами;
9) призов от участия в международных конкурсах, фестивалях;
10) премий, присужденных международными организациями (фондами);
11) возвращаемых страховых премий и выкупных сумм, а также страховых сумм и возмещения при наступлении страхового случая по договору страхования, заключенному физическим лицом, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;
12) сумм, получаемых за сдачу крови, от других видов донорства, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики;
13) путевок в санаторно-курортные учреждения, дома отдыха, пансионаты, санатории-профилактории, детские оздоровительные центры, полученных от профсоюзных органов или за счет средств на оздоровление наемных работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании;
14) сумм компенсационных выплат и пособий, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;
15) утратил силу;
16) стоимости услуг по организации и проведению семинара, тренинга, круглого стола, конференции, проводимых для их участников на безвозмездной основе, включая услуги преподавания, стоимости раздаточных материалов, питания, проживания и транспортных услуг;
17) сумм компенсационных выплат, полученных при выкупе земельного участка и/или имущества для государственных нужд, в соответствии с решением Кабинета Министров;
18) премий, выплачиваемых членам национальных сборных команд по олимпийским видам спорта;
19) прибыли индивидуального предпринимателя, оставшейся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого по специальному налоговому режиму, который установлен взамен других налогов;
4. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика, полученные в рамках трудовой деятельности:
1) пенсии, пособия, взносы по государственному социальному страхованию, выплаты возмещения вреда, надбавки и районные коэффициенты, установленные за работу в условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах, если осуществление данных выплат вменяется работодателю в обязанность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
2) суммы компенсации работнику, члену исполнительного органа, члену совета директоров или наблюдательного совета командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:
а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;
б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;
в) суточные - в пределах норм, установленных Кабинетом Министров.
В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Кабинетом Министров;
3) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников, включая стоимость оплаченных работодателем лабораторных анализов и вакцинации работников по заболеваниям, пандемический характер которых установлен в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о чрезвычайных ситуациях;
4) страховые премии по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам;
5) стоимость обучения работника, предусмотренная статьей 220 настоящего Кодекса;
6) стоимость новогоднего подарка для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей на каждого ребенка;
7) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;
8) суммы, полученные безвозмездно близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;
9) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;
10) заработная плата, премии, компенсации и иные выплаты компенсирующего и стимулирующего характера работникам религиозных организаций;
11) доходы военнослужащих, сотрудников уполномоченного государственного органа, ведающего вопросами внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, сотрудников уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;
12) денежное содержание сотрудников дипломатической службы Кыргызской Республики, государственных служащих и других работников - граждан Кыргызской Республики, работающих в загранучреждениях Кыргызской Республики, а также представительствах государственных органов Кыргызской Республики в иностранных государствах или международных организациях, расположенных за рубежом;
13) доходы, получаемые наемными работниками организаций, осуществляющих деятельность в сфере футбола, в рамках трудовых отношений, включая заработную плату, премии, надбавки, вознаграждения, компенсации, материальную помощь, а также иные выплаты стимулирующего и/или компенсирующего характера.
5. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы по операциям, связанным с родственными отношениями:
1) алименты, получаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
2) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;
3) стоимость имущества, работ, услуг, полученных физическим лицом от близких родственников в порядке наследования или дарения, за исключением имущества, работ, услуг, полученных данным физическим лицом в процессе ведения предпринимательской деятельности.
6. Не облагается подоходным налогом доход, полученный от реализации:
1) автомототранспортного средства - до 1 января 2029 года;
2) недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество (за исключением недвижимого имущества, расположенного на территории курортно-рекреационных зон) и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности более одного года, следующего с даты регистрации права на данное недвижимое имущество.
В случае если реализуемое имущество было получено налогоплательщиком в порядке наследования или дарения от близкого родственника, то установленный срок в один год исчисляется с даты регистрации права собственности наследодателя или дарителя;
2-1) приусадебного участка в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности более одного года, следующего с даты регистрации права на данное недвижимое имущество;
3) сельскохозяйственной продукции, полученной налогоплательщиком с принадлежащего ему приусадебного участка;
4) движимого имущества, приобретенного и использованного для собственных нужд, а также металлолома, стекла, стеклопосуды, стеклосодержащих изделий, макулатуры, полипропилена, полиэтилена, пластика и полиэтилентерефталата, шерсти, шкур, аккумуляторов, бывших в употреблении;
5) средства индивидуальной мобильности для лиц с инвалидностью - до 1 января 2029 года.
7. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика от другой деятельности:
1) процентный доход по вкладу, депозиту, а также процентный доход, начисленный на остаток денежных средств на расчетном, карточном и другом банковском счету налогоплательщика в банке;
2) процентный доход и доход от прироста ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, полученные владельцем ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, находящихся на день получения дохода в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров;