2-1) доход от прироста стоимости ценных бумаг в случае, если такие ценные бумаги или выпущенные в отношении данного типа ценных бумаг глобальные депозитарные расписки находятся на день реализации в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров;
3) доход по договору мудараба в соответствии с исламским финансированием;
4) утратил силу;
4-1) дивиденд, полученный от участия в отечественной организации физическим лицом:
а) гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от его резидентства;
б) резидентом Кыргызской Республики, не являющимся гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от наличия вида на жительство или статуса кайрылмана;
5) сумма возврата в размере внесенной доли или пая участника или от долевых ценных бумаг;
6) стоимость дополнительно полученных участником организации акций (долей), распределенных между участниками организации по решению общего собрания либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между участниками организации акций (долей) в связи с увеличением уставного капитала этой организации, в том числе и за счет имущества организации;
7) утратил силу;
8) суммы, полученные физическим лицом из средств избирательных фондов кандидатов, политических партий и из средств фондов групп референдума в период избирательных кампаний, кампаний референдума, за осуществление полномочий уполномоченного представителя, наблюдателя, доверенного лица, представителя кандидата или политической партии в избирательных комиссиях, а также выполнение услуг по агитации, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
9) доход, полученный в форме материальной выгоды при предоставлении ипотечного кредита по государственной жилищной программе;
10) дивиденд, полученный гражданином Кыргызской Республики, а также физическим лицом - резидентом от участия в иностранной организации, а также доходы, полученные гражданином Кыргызской Республики на территории иностранного государства;
10-1) дивиденд, полученный от участия в иностранной организации физическим лицом - резидентом Кыргызской Республики, не являющимся гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от наличия вида на жительство или статуса кайрылмана;
11) дивиденд, полученный физическим лицом - нерезидентом Кыргызской Республики, в виде части прибыли, облагаемой согласно части 6-1 статьи 423 настоящего Кодекса.
Статья 192. Дата возникновения дохода
В целях настоящей главы датой возникновения дохода является:
1) при получении дохода в денежной форме - дата выплаты суммы дохода, в том числе по перечислению дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
2) при получении дохода в форме товаров - дата перехода права собственности на товары;
3) при получении дохода в форме работ, услуг - дата, когда вся или часть работы завершена или услуга оказана;
4) при получении дохода в виде материальной выгоды:
а) по полученному займу или кредиту - дата уплаты налогоплательщиком суммы платежей и/или процентов в соответствии с договором займа или кредита;
б) по полученной ссуде - последнее число каждого месяца пользования ссудой;
в) по полученному и/или приобретенному товару - дата получения и/или приобретения товара;
5) при прекращении обязательства налогоплательщика - дата прекращения обязательства.
Глава 24. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы
Статья 193. Общие положения
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, налогоплательщик имеет право на следующие вычеты:
1) стандартные вычеты;
2) социальный вычет;
3) имущественный вычет;
4) инвестиционный вычет.
2. Стандартный вычет применяется для всех категорий налогоплательщиков, за исключением физического лица-нерезидента.
3. Социальный, инвестиционный и имущественный вычет применяется для:
1) гражданина Кыргызской Республики;
2) физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики, но имеющего вид на жительство в Кыргызской Республике или статус кайрылмана.
4. Налогоплательщик имеет право на вычеты в том налоговом периоде, к которому такие вычеты относятся.
Статья 194. Стандартные вычеты
Стандартные вычеты состоят:
1) из персонального вычета - в размере 6,5 расчетного показателя за каждый месяц налогового периода;
2) из вычета на иждивенцев налогоплательщика - в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода;
3) из вычета отчислений по государственному социальному страхованию, за исключением отчислений по государственному социальному страхованию по доходам, не облагаемым подоходным налогом, в соответствии с настоящим Кодексом;
4) из вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд - не более 8 процентов от налоговой базы налогоплательщика.
1. Налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на образование налогоплательщика и его иждивенцев, возраст которых не превышает 24 лет.
2. Размер вычета на образование устанавливается равным сумме оплаты, произведенной налогоплательщиком в адрес организации образования Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа в сфере образования на школьное образование, начальное, среднее и высшее профессиональное образование либо уведомившей уполномоченный государственный орган в сфере образования об осуществлении деятельности в сфере дошкольного образования в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики об образовании, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование, а для налогоплательщиков, содержащих троих и более иждивенцев, - не более 25 процентов от размера налоговой базы налогоплательщика без учета вычетов на образование.
3. Право на социальный вычет, установленное частью 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче единой налоговой декларации на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется только одному налогоплательщику.
Порядок получения социального вычета и перечень документов, указанных в настоящей статье, утверждаются Кабинетом Министров.
4. Если сумма социального вычета превышает сумму ограничения, предусмотренного в части 2 настоящей статьи, данное превышение не подлежит вычету в следующих налоговых периодах.
5. Право на социальный вычет, установленное частью 1 настоящей статьи, распространяется на налогоплательщиков, заявивших на основании письменного заявления о своих правах в течение 45 календарных дней со дня вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Письменное заявление о своих правах на социальный вычет является основанием неуничтожения единой налоговой декларации налогоплательщика до принятия налоговым органом соответствующего решения.
Налоговый орган выносит решение в течение 30 календарных дней со дня письменного заявления налогоплательщика о своих правах на социальный вычет. Единые налоговые декларации налогоплательщиков, указанные в настоящей части, уничтожаются в течение 15 дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения.
С момента вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц» принятие первичных и уточненных налоговых деклараций в целях получения социального вычета не допускается.
Действие настоящей части применяется на правоотношения, возникшие до вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Статья 196. Имущественный вычет
1. В случае когда предметом договора является приобретение и/или строительство недвижимого имущества, относящегося к жилому фонду, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в пределах суммы, фактически направленной налогоплательщиком на погашение процентного расхода по кредитному договору и/или ипотечному кредиту с банком, и/или по жилищной ссуде, договору по исламскому финансированию, договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы.
2. Сумма имущественного вычета, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, не может превышать 2300 расчетных показателей в год.
3. Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им единой налоговой декларации на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в счет погашения процентного расхода по кредиту и/или ипотечному кредиту, с банка и/или по жилищной ссуде, или договору по исламскому финансированию, или договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы.
В случае смерти налогоплательщика или объявлении судом его умершим имущественный вычет предоставляется его наследнику.
Порядок получения имущественного вычета и перечень необходимых документов утверждаются Кабинетом Министров.
4. Имущественный вычет, предусмотренный настоящей статьей, не применяется в случае, когда расходы на строительство или приобретение налогоплательщиком жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в том числе по договору аренды с выкупом для участников государственной жилищной программы, оплачены на безвозмездной основе другим субъектом, не являющимся налогоплательщику близким родственником, а также если сделка по приобретению такого имущества совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми лицами.
5. Право имущественного вычета распространяется на налогоплательщиков, заявивших на основании письменного заявления о своих правах в течение 45 календарных дней со дня вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Письменное заявление о своих правах на имущественный вычет является основанием неуничтожения единой налоговой декларации налогоплательщика до принятия налоговым органом соответствующего решения.
Налоговый орган выносит решение в течение 30 календарных дней со дня письменного заявления налогоплательщика о своих правах на имущественный вычет. Единые налоговые декларации налогоплательщиков, указанные в настоящей части, уничтожаются в течение 15 дней со дня принятия налоговым органом соответствующего решения.
С момента вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц» принятие первичных и уточненных налоговых деклараций в целях получения имущественного вычета не допускается.
Действие настоящей части применяется на правоотношения, возникшие до вступления в силу Закона Кыргызской Республики «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Статья 196-1. Инвестиционный вычет
1. В случае когда предметом договора является ведение индивидуального инвестиционного счета, налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
2) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
2. Инвестиционный вычет, предусмотренный пунктом 1 части 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 1000000 сомов;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в пункте 1 части 3 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, инвестиционных вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;
5) инвестиционный вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение инвестиционного вычета, предусмотренного пунктом 2 части 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
6) инвестиционный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному уполномоченным налоговым органом.
3. Инвестиционный вычет, предусмотренный пунктом 2 части 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) инвестиционный вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее 3 лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного вычета, предусмотренного пунктом 1 части 1 настоящей статьи;
3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, инвестиционный вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
- налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 части 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет;
- в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;
4) инвестиционный вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, подаваемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим пункта 3 настоящей части.
Глава 25. Ставка подоходного налога. Порядок исчисления подоходного налога
Статья 197. Ставка подоходного налога
1. Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Ставка подоходного налога устанавливается в размере 5 процентов для наемных работников:
1) налогоплательщиков, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах;
2) налогоплательщиков, указанных в части 1 статьи 183 настоящего Кодекса;
3) резидента и дирекции Парка высоких технологий и Парка креативных индустрий, за исключением работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков;
4) имеющих инвалидность I или II группы, а также инвалидность III группы по слуху, установленную медико-социальной экспертной комиссией Кыргызской Республики.
2-1. Ставка подоходного налога устанавливается в размере 1 процента для наемных работников организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производственную деятельность в швейной и текстильной промышленности, - до 1 января 2030 года.
3. Ставка подоходного налога для физических лиц, осуществляющих деятельность с использованием информационной системы налогового агента, применяемая для заказа перевозки пассажиров и грузов, услуг службы такси и курьерской услуги, устанавливается в размере:
1) 1 процент - с 1 сентября 2025 года по 31 декабря 2027 года включительно;
2) 2 процента - с 1 января 2028 года по 31 декабря 2029 года включительно;
3) 5 процентов - начиная с 1 января 2030 года.
4. Доход из источника в Кыргызской Республике иностранного физического лица от реализации доли в капитале или иной доли участия в отечественной организации подлежит налогообложению у налогового агента по ставке в размере 10 процентов, за исключением случаев, когда иностранное физическое лицо владело долей в капитале или иной долей участия в отечественной организации более 5 лет.
В отношении субъектов, которым предоставлены налоговые льготы в соответствии с частью 2 статьи 3, частью 4 статьи 183, частью 4 статьи 240 настоящего Кодекса, а также субъекта, заключившего инвестиционное соглашение с Кабинетом Министров, которое предусматривает предоставление налоговых льгот, исключение, предусмотренное в настоящей части, распространяется на период, начиная с даты, следующей за датой окончания пользования предоставленными налоговыми льготами.
Статья 198. Исчисление подоходного налога
Исчисление подоходного налога производится путем умножения налоговой базы по подоходному налогу на ставку подоходного налога.
Статья 199. Порядок исчисления, срок и место уплаты подоходного налога
1. Налогоплательщик подоходного налога производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог до даты, установленной настоящим Кодексом для представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма подоходного налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой налога, удержанного налоговым агентом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Утратила силу.
3. Подоходный налог уплачивается по месту учета и/или учетной регистрации налогоплательщика.
Глава 26. Исполнение налогового обязательства налоговым агентом по подоходному налогу
Статья 200. Налоговое обязательство работодателя
1. Выплата дохода физическому лицу, состоящему с источником дохода в трудовых отношениях, приводит к возникновению у работодателя обязанности налогового агента как у источника дохода, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
Если для исчисления суммы подоходного налога необходимы документы, подтверждающие право на вычет и/или освобождение от налога, и налогоплательщик не предоставил эти документы, налоговый агент исчисляет сумму подоходного налога без учета указанного вычета и освобождения.
2. Если налогоплательщик представит документы, подтверждающие право на вычет и/или освобождение, влияющие на сумму подоходного налога за предыдущий год не позднее даты представления налоговым агентом единой налоговой декларации за этот год, предусмотренной настоящим Кодексом, налоговый агент обязан принять документы, произвести корректировку подоходного налога, а также выплатить налогоплательщику или удержать у него сумму разницы.
3. За годы, предшествующие предыдущему периоду с учетом срока исковой давности, корректировка подоходного налога осуществляется физическим лицом путем представления уточненной ЕНД за данные налоговые периоды в налоговый орган по месту налогового учета с приложением документов, подтверждающих его право на вычет и/или освобождение от подоходного налога.
4. При расчете подоходного налога, уплачиваемого работодателем, налоговой базой является разница между суммой выплачиваемого дохода и суммой стандартных вычетов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
5. Если размер налоговой базы работника по подоходному налогу составил сумму меньшую, чем сумма среднемесячной заработной платы:
1) размер налоговой базы по подоходному налогу принимается равным среднемесячной заработной плате, с которой удерживается подоходный налог налоговым агентом;
2) сумма подоходного налога, удерживаемая от среднемесячной заработной платы, уплачивается работодателем:
а) из заработной платы работника - в размере подоходного налога, исчисленного от фактически рассчитанной налоговой базы;
б) из средств работодателя - в размере подоходного налога, исчисленного от разницы между среднемесячной заработной платой и фактически рассчитанной налоговой базой.
Для расчета налогового обязательства за текущий месяц налоговая база по подоходному налогу и сумма среднемесячной заработной платы исчисляются работодателем нарастающим итогом за фактически отработанные работником месяцы с начала текущего налогового периода.
6. При расчете размера подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом, не учитывается доход, не облагаемый подоходным налогом.
7. Если иное не предусмотрено настоящей частью, право на произведение стандартного вычета предоставляется налоговому агенту только в отношении дохода, полученного по трудовому договору, и только в том случае, если трудовые отношения между работником и работодателем действовали не менее 15 дней в течение месяца, в котором была произведена выплата указанного дохода.
Если трудовые отношения действовали менее 15 дней, а также в том случае, если лицо работало по совместительству, налоговый агент имеет право осуществлять вычет в отношении дохода, полученного по данному трудовому договору, только на сумму страховых взносов по государственному социальному страхованию.
8. Сельскохозяйственный кооператив и торгово-логистический центр сельскохозяйственного назначения в течение периода до 2027 года как налоговые агенты удерживают и уплачивают с заработной платы наемных работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из среднемесячной заработной платы, определяемой в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.
9. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производственную деятельность в швейной и текстильной промышленности в течение периода до 2030 года как налоговые агенты, удерживают и уплачивают с заработной платы наемного работника сумму подоходного налога, исчисленную исходя из среднемесячной заработной платы, определяемой в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.
Статья 201. Налоговое обязательство налогового агента при выплате дохода физическому лицу, не находящемуся с ним в трудовых отношениях
1. Выплата дохода физическому лицу, не находящемуся с ним в трудовых отношениях, приводит к возникновению у налогового агента обязанности уплаты подоходного налога им как источником дохода от суммы такой выплаты, за исключением дохода:
1) выплаченного при приобретении недвижимого имущества или транспортного средства;
2) отнесенного к необлагаемым в соответствии с настоящим разделом;
3) выплаченного индивидуальному предпринимателю;
4) выплаченного физическому лицу, осуществляющему индивидуальную трудовую деятельность на основе патента.
2. Доход, полученный физическим лицом от осуществления деятельности с использованием информационной системы налогового агента, применяемой для заказа перевозки пассажиров и грузов, услуг службы такси и курьерской услуги, принадлежащей налоговому агенту, но не находящимся с ним в трудовых отношениях, приводит к возникновению у налогового агента обязанности уплаты подоходного налога
Статья 202. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом
1. Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем:
1) выплаты дохода;
2) получения дохода.
2. Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, уплачивается по месту текущего налогового учета налогового агента, а при наличии обособленных подразделений - по месту учетной регистрации обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода и/или выручки, выплаченных работникам и/или полученных физическим лицом этого обособленного подразделения.
3. Налог у источника дохода в Кыргызской Республике исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом по месту текущего налогового учета до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговое обязательство налогоплательщика возникло независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
В целях настоящей части под выплатой дохода понимаются выплаты, установленные частью 4 статьи 248 настоящего Кодекса.
4. Если налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог с доходов, выплаченных физическому лицу и/или полученных физическим лицом, за исключением выплат индивидуальному предпринимателю и/или выручки индивидуального предпринимателя, и/или выручки физического лица, осуществляющего индивидуальную трудовую деятельность на основе патента, то на налогового агента возлагается обязанность по исполнению данного налогового обязательства и ответственность за его неисполнение в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 203. Представление отчетности по подоходному налогу налоговым агентом
Налоговый агент обязан представлять отчетность по подоходному налогу в налоговый орган по месту его уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Глава 27. Особенности налогообложения отдельных категорий физических лиц
Статья 204. Налогообложение работника дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства или представительства международной организации
Не облагается подоходным налогом доход:
1) главы, а также персонала дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с дипломатической или консульской службой этих физических лиц;
2) административно-технического и обслуживающего персонала дипломатического представительства и консульского учреждения иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики, за исключением дохода из источника в Кыргызской Республике, не связанного с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
3) физического лица, если данное лицо не является гражданином Кыргызской Республики, работающим в международной организации согласно нормам, предусмотренным международным договором, вступившим в силу, участницей которого является Кыргызская Республика.
Статья 205. Устранение двойного налогообложения
1. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства по подоходному налогу в Кыргызской Республике при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами данного соглашения.
2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.
3. Порядок зачета сумм подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, устанавливается Кабинетом Министров.
Глава 28. Общие положения
Статья 206. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе
В настоящем разделе используются следующие понятия и термины:
1) геологическая подготовка месторождения - комплекс поисково-оценочных и разведочных работ, включая подсчет и геолого-экономическую оценку запасов месторождения по промышленным категориям;
2) горно-капитальные работы - комплекс горно-строительных работ, обеспечивающих вскрытие и подготовку к разработке месторождения или его части:
а) при открытой разработке горно-капитальные работы включают:
- проведение и оборудование вскрывающих (капитальных траншей) и разрезных (разрезных траншей или котлованов) выработок;
- удаление горных пород (капитальная вскрыша), покрывающих и вмещающих залежь полезного ископаемого в отвальные насыпи на момент сдачи карьера в эксплуатацию;
- работы по бурению и оборудованию водопонижающих скважин, строительство подземных дренажных выработок и другое.
В процессе горно-капитальных работ вскрываются и подготавливаются к разработке запасы полезных ископаемых, гарантирующих достижение проектной мощности в течение от 4 до 6 месяцев работы карьера. При залегании залежи на значительной глубине к горно-капитальным работам относятся работы, которые необходимо выполнить для достижения не менее 15 процентов проектной производственной мощности карьера;
б) при подземной разработке горно-капитальные работы включают:
- строительство и оборудование стволов, штолен и примыкающих к ним камер, углубку стволов, строительство и оборудование камер и выработок околоствольного двора;
- проведение и оборудование основных капитальных выработок (квершлагов, откаточных и вентиляционных штреков, уклонов, бремсбергов, рудоспусков и другое).
При строительстве нового горнодобывающего предприятия объем горно-капитальных работ предопределяется обеспечением полной его проектной производственной мощности или мощности его отдельной очереди (при сдаче нового горнодобывающего предприятия по этапам);
3) горно-подготовительные работы - комплекс горно-строительных работ по своевременному воспроизводству добычи полезных ископаемых на шахтах и карьерах, защите от газодинамических проявлений, включая выбросы угля, породы и газов, горных ударов, и доразведке подготавливаемых запасов. Основное содержание горно-подготовительных работ - проведение подготавливающих выработок, оконтуривающих выемочные участки горного предприятия;
4) горнодобывающее предприятие - предприятие, осуществляющее разработку месторождений полезных ископаемых;
4-1) утратил силу;
5) основные средства горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятий - произведенное и/или приобретенное имущество, предусмотренное техническим проектом и/или технико-экономическим обоснованием этих предприятий, включая:
а) проведенные и оборудованные горно-капитальные и горно-подготовительные выработки (шахтные стволы, штольни, квершлаги, главные откаточные и вентиляционные штреки, уклоны и бремсберги, подземные камеры центрального и участкового водоотлива, энергоснабжения и вентиляции, технологические магистральные автодороги карьеров, капитальная вскрыша, вскрывающие и разрезные траншеи и другие капитальные и горно-подготовительные выработки, обеспечивающие доступ, вскрытие и подготовку запасов месторождения, горное оборудование, технологическое оборудование, автотранспорт, за исключением легковых автомобилей);
б) горнотранспортные машины, технологическое оборудование для разработки месторождений полезных ископаемых и переработки минерального сырья, а также иное оборудование основного и вспомогательного назначения;
в) здания и сооружения основного и вспомогательного назначения;
г) транспортные пути;
6) прибыль отечественной организации от крупных инвестиций - прибыль отечественной организации от осуществления деятельности по производству и реализации товаров собственного производства, включая производство и реализацию товаров, полученных в результате переработки товаров на территории Кыргызской Республики, с использованием исключительно нового оборудования, исчисленная в соответствии с настоящим разделом, если налогоплательщик:
а) получил за налоговый период выручку от реализации произведенной продукции в сумме не менее 170000000 сомов; и
б) ежемесячно в течение налогового периода уплачивает подоходный налог в сумме не менее 150000 сомов; и
в) имеет оплаченный уставный капитал не менее 10000000 сомов.
В настоящем пункте под новым оборудованием понимаются основные средства, ввезенные на территорию Кыргызской Республики после и не использовавшиеся на ее территории до 1 мая 2015 года, а также используемое недвижимое имущество, которые являются собственностью отечественной организации или используются ею в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга).
К новому оборудованию не относятся основные средства, ввезенные налогоплательщиком после 1 мая 2015 года и используемые для расширения или модернизации основных средств или производственного комплекса, приобретенных или произведенных налогоплательщиком до 1 мая 2015 года.
Факт ввоза нового оборудования на территорию Кыргызской Республики должен быть подтвержден документами, оформляемыми при ввозе товаров в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела или налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 207. Налогоплательщик налога на прибыль
1. Налогоплательщиком налога на прибыль (далее в настоящем разделе - налогоплательщик) является:
1) отечественная организация;
2) иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике;
3) иностранная организация, не имеющая постоянного учреждения в Кыргызской Республике и получающая доход из источников в Кыргызской Республике;
4) индивидуальный предприниматель;
5) иностранное физическое лицо, получающее доход из источника в Кыргызской Республике, по поручению которого налогоплательщик перенаправляет денежные средства от него или другого иностранного субъекта в адрес другого иностранного субъекта или в его адрес.
2. Субъект, осуществляющий деятельность вне территории Кыргызской Республики, не может являться налогоплательщиком налога на прибыль.
Статья 208. Особенности уплаты налога на прибыль налоговым агентом
Обязательства по налогу на прибыль иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, получающей доход из источника в Кыргызской Республике, исполняет налоговый агент.
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения налога на прибыль является осуществление экономической деятельности, в результате которой получен доход:
1) отечественной организацией или индивидуальным предпринимателем - из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики;