2) иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, или физическим лицом-нерезидентом, зарегистрированным или обязанным зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем - из источников в Кыргызской Республике;
3) иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность без образования постоянного учреждения в Кыргызской Республике, - из источника в Кыргызской Республике.
1. Налоговой базой по налогу на прибыль является положительная разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика, уменьшенным на сумму необлагаемого дохода и расходами, подлежащими вычету согласно настоящему разделу, рассчитанными за налоговый период.
2. Доходы в составе совокупного годового дохода и расходы, подлежащие вычету, признаются по правилам, установленным законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом
3. Утратила силу.
1. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
2 - 4. Утратили силу.
Глава 29. Совокупный годовой доход
Статья 212. Состав совокупного годового дохода
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, определяемые в соответствии с правилами, установленными законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, включая:
1) выручку от реализации товаров, работ, услуг, за исключением выручки от реализации основных средств, включенных в налоговую группу в целях налоговой амортизации;
2) выручку от реализации актива, не подлежащего амортизации, за минусом стоимости его приобретения;
3) доход в размере стоимости материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или ликвидации выводимого из эксплуатации актива;
4) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить экономическую деятельность;
5) доход в размере стоимости безвозмездно полученного актива, включая виртуальные активы;
6) доход от переоценки иностранной валюты за минусом убытка от переоценки иностранной валюты;
7) процентный доход;
8) доход, полученный по договорам в соответствии с исламским финансированием;
9) дивиденды;
10) роялти;
11) доход в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;
11-1) превышение суммы компенсации, полученной за изъятие (выкуп) имущественного комплекса, включая земельный участок, для государственных и общественных нужд, над стоимостью его приобретения и/или строительства;
12) выручку от реализации услуг по аренде движимого и недвижимого имущества;
13) выручку от реализации движимого и недвижимого имущества, не используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, за минусом стоимости его приобретения, за исключением имущества индивидуального предпринимателя, включенного в единую налоговую декларацию;
14) выручку от реализации акций, доли в организации, доли партнера по договору мушарака в соответствии с исламским финансированием, за минусом стоимости приобретения;
15) выручку от реализации долговых ценных бумаг без учета купона за минусом стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации для субъектов публичного интереса;
16) выручку от реализации долговых ценных бумаг за минусом стоимости приобретения для налогоплательщика, кроме субъекта публичного интереса;
17) доход от валютных операций за минусом убытков от валютных операций;
18) субсидии;
19) отрицательную сумму налогового расчета по группе амортизированных активов на конец налогового периода;
20) стоимость излишков активов, включая отходы, подлежащие дальнейшему использованию;
21) доход от прекращения обязательства налогоплательщика, возникший в результате:
а) списания обязательств кредитором, за исключением списания задолженности, принятого отдельным законом;
б) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;
22) доход от уступки права требования долга;
23) страховую сумму (возмещения) по договорам страхования, за исключением возмещения страховых сумм по застрахованным основным средствам;
24) сумму сомнительных обязательств;
25) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы;
26) сумма превышения выручки от реализации виртуальных активов над стоимостью их приобретения;
27) другие виды облагаемых и необлагаемых доходов.
Статья 213. Необлагаемые доходы
1. Не облагается налогом на прибыль:
1) стоимость имущества, полученного в качестве паевого вклада и/или вклада в уставный капитал, и/или других видов вклада субъекта в организацию, в которой субъект является участником;
2) стоимость основных средств и/или денежные средства на капитальные вложения по развитию ее собственной производственной базы, полученные организацией безвозмездно по решению Кабинета Министров или органов местного самоуправления;
3) полученная на безвозмездной основе:
а) по решению Кабинета Министров или органов местного самоуправления стоимость основных средств, гидроэлектростанций, тепловых электростанций, гидротехнических сооружений, водозаборных сооружений, горно-шахтного оборудования, объектов гражданской обороны, включая право пользования земельными участками, в собственность хозяйственного общества с государственной долей участия более 50 процентов и/или специализированной организации, осуществляющих использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению;
б) стоимость инженерных сетей, подстанций и котельных, обеспечивающих жизнедеятельность объектов строительства, включая право пользования земельными участками, а также приборов учета электро-, газо-, водо-, теплоснабжения и горячего водоснабжения в собственность специализированной организации, независимо от ее формы собственности, осуществляющей использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению, на основании акта приема-передачи от генерального подрядчика и/или заказчика строительства или организации собственников жилья;
4) утратил силу;
5) плата за технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения объектов нового строительства/реконструкции/перепрофилирования/перепланировки и/или построенных объектов, но не подключенных к сетям инженерно-технического обеспечения, полученная специализированной организацией, независимо от ее формы собственности;
6) полученные некоммерческими организациями:
а) членские и вступительные взносы;
б) гуманитарная помощь и гранты, а также добровольные пожертвования, при условии их использования в уставных целях;
в) стоимость безвозмездно полученных активов при условии их использования в уставных целях;
г) оплата за услуги по техническому содержанию многоквартирных домов и обслуживающих их зданий и сооружений;
д) оплата за услуги по поставке поливной воды в рамках уставной деятельности, оказываемые ассоциациями водопользователей для своих членов;
е) доходы от оказания религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, услуг по организации и проведению паломничества, а также добровольные пожертвования;
7) дивиденды, полученные налогоплательщиками от участия в отечественных и иностранных организациях, - до 1 января 2031 года;
8) стоимость имущества, полученного простым товариществом в качестве вклада товарищей, а также стоимость имущества, полученная от партнеров по договору шарика/убывающая мушарака в соответствии с исламским финансированием без образования организации;
9) стоимость имущества, принятого доверительным управляющим в доверительное управление;
10) доход в виде превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью;
11) стоимость дополнительно полученных участником организации акций (долей), распределенных между участниками организации по решению общего собрания, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между участниками организации акций (долей) в связи с увеличением уставного капитала этой организации, в том числе и за счет имущества организации - до 1 января 2030 года;
12) прибыль, полученная банком по договору шарика в соответствии с исламским финансированием;
13) процентный доход и доход от прироста стоимости ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, находящихся на день реализации в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров, а также процентный доход и доход от международных облигаций;
14) суммы компенсационных выплат, полученных при выкупе земельного участка и/или имущества для государственных нужд в соответствии с решением Кабинета Министров;
15) доход от прироста стоимости ценных бумаг в случае, если такие ценные бумаги или выпущенные в отношении данного типа ценных бумаг глобальные депозитарные расписки находятся на день реализации в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров;
16) доход, полученный от инвестирования пенсионных накоплений (активов) граждан - участников накопительного пенсионного фонда в депозиты финансово-кредитных организаций Кыргызской Республики, - до 1 января 2030 года;
17) плата за услугу по транзакции;
18) доход от реализации легковых автомототранспортных средств, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 8703, - до 1 января 2029 года.
2. Перечень специализированных организаций и порядок приема-передачи на безвозмездной основе объектов, указанных в пунктах 2, 3 и 5 части 1 настоящей статьи, утверждаются Кабинетом Министров.
Статья 214. Корректировка дохода
1. Доход от реализации товаров, работ, услуг подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) полного или частичного неисполнения условий сделки.
Корректировка дохода изменяет размер совокупного годового дохода того налогового периода, в котором произошел возврат товаров или изменились условия сделки.
2. Доход от реализации основных средств, подлежащих амортизации, а также полученные страховые выплаты по договорам страхования этих основных средств, не включаются в доход от реализации товаров, а учитываются при определении налоговой стоимости группы в соответствии с настоящим разделом.
Статья 215. Компенсируемые вычеты
1. Если ранее вычтенные расходы, убытки или безнадежные долги возмещаются, то полученная сумма становится доходом за тот налоговый период, в котором было произведено возмещение.
2. Если резервы, в отношении которых ранее был произведен вычет в соответствии с настоящим разделом сокращаются, такое сокращение либо включается в доход, либо уменьшает расходы согласно законодательству Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 216. Доходы и вычеты по долгосрочному контракту или договору
1. В целях настоящей статьи под долгосрочным контрактом понимается контракт на производство, установку или строительство, или оказание сопутствующих услуг, а также договор страхования, который не завершен в пределах налогового периода, в котором была начата предусмотренная по контракту или договору работа или услуга, за исключением контракта или договора, который по оценкам должен быть завершен в пределах 12 месяцев с даты начала работ, предусмотренных по контракту или договору.
2. При применении налогоплательщиком метода начисления для определения доходов и расходов доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов или договоров, учитываются в течение налогового года на основе процентного исполнения контракта или договора.
Величина части исполнения контракта или договора определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту или договору.
3. При применении налогоплательщиком упрощенного метода учета для определения доходов и расходов доходы и вычеты, касающиеся долгосрочного контракта или договора, определяются по фактически выполненным и оплаченным работам, услугам в течение налогового года.
Глава 30. Расходы, подлежащие вычету из совокупного годового дохода
Статья 217. Вычеты расходов, связанных с получением дохода
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налогоплательщик имеет право вычесть из совокупного годового дохода (далее в настоящем разделе - вычет) только документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода в соответствии с настоящим Кодексом, включая превышение суммы убытка над доходом от переоценки иностранной валюты и от валютных операций, а также суммы безнадежных долгов.
2. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
3. Если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях, устанавливающих расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим разделом, то такие расходы подлежат вычету только один раз.
4. Особенности определения расходов, учитываемых при налогообложении, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящего раздела.
Статья 218. Вычет сумм расходов в пределах технологических норм
Расходы налогоплательщика, осуществляющего производственную деятельность, подлежат вычету в пределах технологических норм потерь сырья и материалов в процессе производства товаров, установленных налоговой политикой налогоплательщика.
Статья 219. Вычет сумм расходов при служебных командировках и по представительским расходам
1. Расходы, связанные со служебными командировками должностных лиц налогоплательщика, в том числе работников, членов исполнительного органа управления и членов совета директоров или наблюдательного совета подлежат вычету.
2. К расходам, связанным со служебными командировками, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за резервирование;
2) фактически произведенные расходы на проживание, включая оплату расходов за резервирование;
3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке в пределах и за пределами Кыргызской Республики, в пределах норм, установленных Кабинетом Министров.
3. К представительским расходам, подлежащим вычету, относятся расходы по транспортному обеспечению и гостиничному обслуживанию участников организации и членов ее органов управления при исполнении указанными лицами функций, предусмотренных уставом организации.
Статья 220. Вычет расходов на обучение
1. К расходам налогоплательщика на обучение работников относятся расходы, направленные на подготовку, повышение квалификации и переподготовку кадров.
2. Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, подлежат вычету, если обучение:
1) способствует получению и/или повышению квалификации работника в рамках деятельности налогоплательщика; и
2) проходит лицо, состоящее в трудовых отношениях с налогоплательщиком, работающее полный рабочий день; и
3) осуществляется:
а) отечественной организацией, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа в сфере образования;
б) иностранной организацией в очной или дистанционной форме в случае удержания налога налогоплательщиком как источника дохода.
Статья 221. Вычеты процентных расходов
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплаченные процентные расходы подлежат вычету с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей, в случае если сумма долга была использована для осуществления экономической деятельности.
2. Процентные расходы, выплаченные в связи с приобретением или созданием амортизируемых основных средств, или связанные с расходами, влияющими на изменение их стоимости до ввода их в эксплуатацию, не подлежат вычету из совокупного годового дохода, а увеличивают их стоимость.
3. Процентные расходы, начисленные банками в соответствии с методом начисления согласно законодательству Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, подлежат вычету.
Статья 222. Вычеты по расходам на инновационную деятельность
1. Расходы налогоплательщика на инновационную деятельность подлежат вычету. К инновационной деятельности относятся:
1) научно-исследовательские работы;
2) опытно-конструкторские работы;
3) проектно-изыскательские работы;
4) работы по внедрению научно-технических достижений;
5) работы по внедрению пакетов прикладных программ;
6) работы по внедрению информационно-коммуникационных технологий.
2. Вычеты расходов, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, связанные с приобретением и/или производством основных средств, производятся в порядке, установленном настоящим Кодексом в отношении основных средств.
Статья 223. Резерв на геологоразведочные работы
1. Горнодобывающее предприятие имеет право производить отчисления в резерв на геологоразведочные работы в границах горного и геологического отводов.
2. Сумма резерва определяется налогоплательщиком в размере, не превышающем 15 процентов от налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, исчисленной без учета вычета, предусмотренного настоящей статьей.
3. Сумма отчислений в резерв подлежит вычету.
4. Сумма резерва на геологоразведочные работы в границах горного и геологического отводов, не использованная налогоплательщиком в течение 5 лет с последней даты налогового периода, в котором сумма резерва признана вычетом, признается доходом.
Статья 224. Стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов
1. В первоначальную стоимость основных средств включаются фактические затраты на их приобретение, в том числе процентные расходы, связанные с приобретением и производством основных средств для собственного использования; затраты на изготовление, монтаж, установку и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования; таможенные пошлины и сборы, налоги, за исключением НДС, подлежащего зачету, расходы по страхованию основных средств при перевозке и другие затраты, увеличивающие их стоимость, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Стоимость основных средств изменяется в случаях реконструкции, расширения, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.
3. При получении организацией основных средств в качестве вклада в уставный фонд, а также в оперативное управление, хозяйственное ведение, первоначальной стоимостью данных средств является стоимость не ниже стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, но не выше рыночной стоимости этих основных средств.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не ниже их балансовой стоимости.
4. Балансовая стоимость принимается равной нулю в следующих случаях:
1) при получении безвозмездно переданных объектов, указанных в пунктах 2-4 части 1 статьи 213 настоящего Кодекса;
2) при получении некоммерческими организациями имущества в виде:
а) членских и вступительных взносов;
б) гуманитарной помощи и грантов;
в) безвозмездно полученных активов.
5. В первоначальную стоимость нематериальных активов включаются расходы на их приобретение и/или создание, в том числе процентные расходы и расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Стоимость нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации, определяется по договоренности сторон с соблюдением требований законодательства Кыргызской Республики.
Стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату у других организаций и физических лиц, определяется исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих активов.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, в том числе расходов по приобретению товарно-материальных запасов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, расходов по уплате пошлины, связанных с получением патентов, свидетельств.
6. Стоимость основных средств и нематериальных активов подлежит вычету посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
7. Стоимость товарно-материальных запасов определяется исходя из цены их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, косвенные налоги, за исключением НДС, подлежащего зачету, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
8. В стоимость основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных запасов включается НДС по приобретенным материальным ресурсам, не подлежащий зачету.
9. При переходе налогоплательщика со специального налогового режима на общий налоговый режим, а также с уплаты налога на доход на уплату налога на прибыль, первоначальной стоимостью основного средства признается его остаточная стоимость, исчисленная на дату перехода в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 225. Амортизируемое основное средство
1. Амортизируемым основным средством является основное средство налогоплательщика, включая нематериальный актив, находящееся в собственности, оперативном управлении, хозяйственном ведении, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, введенное в эксплуатацию и используемое для получения дохода, стоимость которого составляет 100 и более расчетных показателей.
2. Не подлежит амортизации имущество, подлежащее обязательной государственной регистрации, не предназначенное для ведения предпринимательской деятельности, и принадлежащее на праве собственности физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем.
Объектами имущества, предназначенными для ведения предпринимательской деятельности, не признаются объекты недвижимого имущества, отнесенные к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, мопеды, мотосани и моторные лодки, яхты и водные мотоциклы вне зависимости от того, используются ли они в предпринимательской деятельности или нет.
3. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, такие как вода, недра и другие природные ресурсы, а также товарно-материальные запасы, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты, неустановленное оборудование, основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве и/или реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, и имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
4. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящего раздела исключаются основные средства:
1) переданные по договорам в безвозмездное пользование, оперативное управление, хозяйственное ведение;
2) переведенные на консервацию;
3) находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
5. В состав амортизируемого имущества в целях настоящего раздела не включается основное средство, стоимость которого составляет менее 100 расчетных показателей. Стоимость такого основного средства подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором данное основное средство было приобретено налогоплательщиком.
Статья 226. Классификация основных средств и определение размера амортизационных начислений
1. Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по 6 группам со следующими нормами амортизации:
1) 1 группа: легковые автомобили, компьютеры, и оборудование, подключаемое к компьютерам, копировальное оборудование, телефонные аппараты, инструменты и инвентарь - 30 процентов;
2) 2 группа: автотранспортные средства, за исключением легковых автомобилей, машины и оборудование для всех отраслей экономики, мебель, нематериальные активы - 25 процентов;
3) 3 группа: основные средства, не указанные в других группах - 20 процентов;
4) 4 группа: авиационные, железнодорожные, водные и другие виды транспортных средств, за исключением автотранспортных средств - 15 процентов;
5) 5 группа: здания, сооружения, помещения - 10 процентов;
6) 6 группа: расходы налогоплательщика на геологическую подготовку месторождения полезных ископаемых, проектные и инженерно-изыскательские работы и получение прав пользования недрами, на горно-капитальные и горно-подготовительные работы с целью последующей добычи полезных ископаемых, а также основные средства горнодобывающих и/или горноперерабатывающих предприятий, введенные в эксплуатацию и фактически используемые при недропользовании, - 50 процентов. При этом допускается использование пониженной нормы амортизации. В последующие налоговые периоды налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, не допускается изменение этих пониженных норм.
Капитальные затраты на горно-подготовительные работы амортизируются по норме амортизации, определяемой как отношение количества запасов, погашенных в течение налогового периода, к количеству экономических (балансовых) запасов выемочного участка на начало налогового периода.
2. Если иное не установлено настоящим разделом, сумма амортизационных начислений для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежегодно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждой группе путем применения нормы амортизации, указанной в части 1 настоящей статьи, к налоговой стоимости группы на конец года.
3. По зданиям, сооружениям и помещениям (далее в настоящей статье - объект) амортизация начисляется на каждый объект отдельно. По истечении 20 лет со дня ввода в эксплуатацию и использования объекта каждый объект амортизируется по прямолинейному методу по норме 20 процентов в год.
4. Если иное не установлено настоящим разделом, налогоплательщик-лизингополучатель, получивший основные средства, которые являются предметом договора финансовой аренды, амортизацию начисляет в порядке, установленном настоящей статьей.
5. Основные средства, подлежащие амортизации в налоговых целях по каждой группе, определяют налоговую стоимость группы.
Налоговая стоимость группы на конец года подсчитывается следующим образом:
1) налоговая стоимость группы на начало года, определяемая как налоговая стоимость группы на конец предыдущего года, уменьшенная на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем году,
плюс
2) стоимость основных средств, добавленных к группе в течение года,
минус
3) выбывшие в течение года основные средства, по стоимости реализации.
6. Если налоговая стоимость группы на конец года меньше нуля, она приравнивается к нулю, при этом налогоплательщик включает в совокупный годовой доход указанный отрицательный остаток.
7. Кабинет Министров имеет право устанавливать нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных средств.
8. В целях настоящей статьи переоценка основных средств, произведенная в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, не увеличивает и не уменьшает налоговую стоимость группы.
9. Стоимость основных средств, приобретенных в году, предшествующем году вступления в силу настоящего Кодекса, которая не была добавлена к стоимости группы в указанном году, добавляется к стоимости группы в году вступления в силу настоящего Кодекса.
10. Стоимость основных средств, выбывших в году, предшествующем году вступления в силу настоящего Кодекса, на которую не была уменьшена стоимость группы в указанном году, уменьшает стоимость группы в году вступления в силу настоящего Кодекса.
Статья 227. Поступление и выбытие основных средств в целях амортизации
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, приобретенные и полученные основные средства рассматриваются как основные средства, добавленные к группе в течение года, и увеличивают налоговую стоимость группы:
1) при поступлении основного средства в качестве вклада в уставный капитал - на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса;
2) при переводе объекта основных средств из режима консервации в действующие основные средства - на налоговую стоимость основных средств, ранее выбывших из группы при консервации этих основных средств;
3) при возврате основного средства, ранее переданного в безвозмездное пользование, - по стоимости выбытия;
4) при поступлении основного средства после реконструкции или модернизации - на стоимость основного средства, выбывшего из группы, увеличенную на затраты налогоплательщика, связанные с реконструкцией или модернизацией этого основного средства;
5) при поступлении основного средства, полученного в собственность налогоплательщика безвозмездно, стоимость которого включена в состав дохода, - на стоимость основного средства, определяемого в соответствии с частью 3 статьи 224 настоящего Кодекса;
6) при приобретении основных средств, ввода в эксплуатацию основных средств после завершения строительства - по первоначальной стоимости;
7) при превышении ограничения по сумме расходов на ремонт согласно части 3 статьи 229 настоящего Кодекса - по сумме расходов, превышающей ограничение.
2. Выбывающие основные средства уменьшают налоговую стоимость группы:
1) при реализации основного средства или передаче основного средства в финансовую аренду - на стоимость реализации;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса;
3) при потере, порче основных средств при отсутствии договора страхования - по нулевой стоимости;
4) при наступлении страхового случая - по сумме страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
5) при безвозмездной передаче, передаче в безвозмездное пользование, а также при переводе на консервацию - по балансовой стоимости, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;
6) при реализации ликвидируемых основных средств - по стоимости реализации;
7) при переводе ликвидируемых основных средств в состав товарно-материальных запасов - по стоимости товарно-материальных запасов, определяемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;
8) при списании основных средств, не подлежащих переводу в состав товарно-материальных запасов и подлежащих уничтожению, - по балансовой стоимости в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 228. Вычеты сумм амортизационных начислений
1. Амортизационные начисления на амортизируемые основные средства, определенные в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса, подлежат вычету.
2. Если величина налоговой стоимости группы на конец года составляет менее 100 расчетных показателей, то данная сумма признается амортизационными начислениями и вычету подлежит вся налоговая стоимость группы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3. Если все основные средства в группе были реализованы, переданы другому лицу или ликвидированы, то остаточная налоговая стоимость группы признается амортизационными начислениями и подлежит вычету.
Статья 229. Вычеты расходов на ремонт
1. Вычеты расходов на ремонт основных средств, находящихся на праве собственности, в том числе являющихся предметом финансовой аренды, производятся в отношении каждой группы, определяемой в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса.
2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно части 1 настоящей статьи для каждого налогового периода, ограничена 15 процентами налоговой стоимости группы на начало года, определяемой как налоговая стоимость группы на конец предыдущего года, уменьшенной на сумму амортизационных начислений, исчисленных в предыдущем году.
3. Сумма, превышающая ограничение, установленное частью 2 настоящей статьи, рассматривается как стоимость основных средств, добавленная к стоимости группы, и увеличивает налоговую стоимость группы на конец отчетного года.
4. Сумма фактических расходов на ремонт, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты в порядке, определенном настоящей статьей.
5. В случае если расход на ремонт не отнесен на вычеты в соответствии с настоящей статьей, арендатор обязан сформировать группу и вычитать понесенные расходы в виде амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с настоящим разделом, по норме амортизации, установленной в отношении группы основных средств, в которую включается ремонтируемое основное средство, в течение срока действия договора аренды. После истечения срока действия договора аренды арендатор имеет право отнести на вычет остаточную налоговую стоимость группы, сформированную в соответствии с настоящей частью.
6. В случае, если расходы индивидуального предпринимателя направлены на ремонт, реконструкцию имущества, указанного в части 2 статьи 225 настоящего Кодекса, он имеет право сформировать группу и вычитать понесенные расходы в виде амортизационных отчислений, определяемых в соответствии с настоящим разделом, по норме амортизации, установленной для соответствующих групп основных средств.
Статья 230. Вычет суммы страховых взносов по государственному социальному страхованию
Совокупный годовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму страховых взносов, установленных законодательством Кыргызской Республики по государственному социальному страхованию.
Статья 230-1. Вычет суммы пенсионных взносов по дополнительным пенсионным программам накопительных пенсионных фондов
Совокупный годовой доход налогоплательщика, участвующего в корпоративных и/или профессиональных дополнительных накопительных пенсионных программах, уменьшается на сумму произведенных пенсионных взносов в пользу работников по добровольным пенсионным программам по негосударственному пенсионному обеспечению - до 1 января 2030 года.
Статья 231. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг
1. Убытком от реализации ценных бумаг является:
1) по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
2) по долговым ценным бумагам:
а) для субъекта публичного интереса - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.
б) для налогоплательщика, кроме субъекта публичного интереса - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода, полученного при реализации других ценных бумаг.
3. Если убытки, указанные в части 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны пролонгироваться на срок до 5 лет и компенсироваться за счет доходов от реализации ценных бумаг в течение этих 5 лет.
Статья 232. Перенос убытков, связанных с экономической деятельностью
1. Сумма превышения вычетов налогоплательщика над его доходом признается убытком и переносится налогоплательщиком на срок не более 5 календарных лет в качестве вычетов из налогооблагаемого дохода налоговых периодов, последующих за периодом, в котором получен этот убыток.