а) грантодателем, с одной стороны;
б) подрядчиком работ или поставщиком товаров, с другой стороны;
в) государственным органом или государственным учреждением, органом местного самоуправления, частной организацией с третьей стороны;
2) договор о социально значимом объекте признается действительным, если:
а) передача работ или поставка товара или объекта недвижимости, сооружения государственному органу или государственному учреждению, органу местного самоуправления, частной организации осуществлена в срок не позднее 3 лет с даты заключения такого договора при реконструкции, строительстве или производстве социально значимого объекта и не позднее одного года с даты ввоза на территорию Кыргызской Республики при импорте социально значимого объекта или даты приобретения такого объекта на территории Кыргызской Республики;
б) подрядчик работ или поставщик товаров уведомил налоговый орган по месту налоговой регистрации о заключении договора о социально значимом объекте в срок не позднее 30 календарных дней, следующих подряд за датой заключения такого договора.
Требование о представлении уведомления распространяется на изменения и дополнения к договору о социально значимом объекте в срок не позднее 30 календарных дней, следующих подряд за датой внесения таких изменений и дополнений. Форма уведомления о заключении договора о социально значимом объекте или внесении изменений и дополнений в такой договор устанавливается уполномоченным налоговым органом;
3) социально значимым объектом признается товар или объект недвижимости, сооружение, которые:
а) предназначены для удовлетворения потребности населения в области здравоохранения, образования, культуры, религии, спорта и социальной инфраструктуры; и
б) реконструированы, произведены или построены, или приобретены за счет грантодателя; и
в) переданы для дальнейшего использования государственному органу или государственному учреждению, органу местного самоуправления, частной организации;
4) грантодателем признается физическое лицо или физические лица и/или организация или организации, предоставляющие грант для реконструкции, производства и/или строительства, и/или приобретения социально значимого объекта с его последующей передачей для дальнейшего использования государственному органу или государственному учреждению, органу местного самоуправления, частной организации на основании трехстороннего договора по социально значимому объекту.
Статья 296. Другие поставки, освобожденные от НДС
Освобожденной от НДС поставкой является:
1) передача имущества в уставный капитал организации, а также возврат организацией суммы вклада участнику в виде имущества;
2) передача и возврат имущества между партнером и организацией по договору шарика в соответствии с исламским финансированием;
3) оказание услуг по проведению религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг некоммерческих организаций по организации и проведению паломничества;
4) оказание услуг по регулированию частоты (мощности) в ЕАЭС, если местом их поставки является территория Кыргызской Республики;
5) поставка транспортных средств, а также комплектующих к ним, произведенных и/или собранных предприятиями Кыргызской Республики;
6) поставка и обслуживание ККМ, включенных в Реестр ККМ, и комплектующих и/или запчастей к ним для ремонта и/или производства или сборки;
7) поставка POS-терминалов с операционной системой с функцией установки программной ККМ, включенной в Реестр ККМ, и комплектующих и/или запчастей к ним для ремонта и/или производства или сборки;
8) поставка марок акцизного сбора, бланков паспортов и удостоверений личности гражданина Кыргызской Республики установленного образца;
9) поставка электронных устройств со встроенным принтером чека и операционной системой, предназначенных для установки программной ККМ, согласно перечню, утверждаемому уполномоченным налоговым органом;
10) поставка комплектующих и/или запчастей к электронным устройствам, указанным в пункте 9 настоящей статьи, для их ремонта и/или производства или сборки;
11) поставка товаров, предназначенных для развития спорта, субъектам, определяемым Кабинетом Министров. Перечень товаров, предназначенных для развития спорта, утверждается Кабинетом Министров;
12) оказание услуг по транзакции;
13) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг, осуществляемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере футбола, в части деятельности, непосредственно связанной с организацией и развитием футбола, включая проведение соревнований, подготовку спортсменов, эксплуатацию и содержание футбольной инфраструктуры;
14) поставка легковых автомототранспортных средств, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 8703, - до 1 января 2029 года.
Статья 297. Освобождение от НДС импортируемых товаров
1. Освобождаются от уплаты НДС следующие товары, импортируемые на территорию Кыргызской Республики:
1) ценные бумаги, бланки паспортов и удостоверений личности гражданина Кыргызской Республики установленного образца;
2) специализированные товары для лиц с ограниченными возможностями здоровья, импортируемые некоммерческими организациями, республиканским учреждением протезно-ортопедических изделий или физическими лицами для личного пользования;
3) учебные пособия и школьные принадлежности, научные издания;
4) товары, по которым предусмотрено освобождение от уплаты НДС в рамках таможенных процедур, определенных регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела;
5) научное оборудование геологических (геофизических, геодезических) экспедиций по измерению и контролю сейсмической обстановки;
6) марки акцизного сбора, средства идентификации и валюта, кроме используемой в нумизматических целях;
7) для оказания помощи при ликвидации последствий стихийных бедствий, вооруженных конфликтов;
8) в качестве гуманитарной помощи и/или грантов в порядке, определяемом Кабинетом Министров, - до 1 января 2030 года;
9) по договору о социально значимом объекте, в порядке и на условиях, установленных частью 2 статьи 295 настоящего Кодекса;
10) для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств и международными организациями, а также для личного пользования дипломатическими агентами, включая членов их семей, в соответствии с международными договорами;
11) детское питание;
12) природный газ;
13) лекарственные средства, в том числе вакцины и лекарственные средства для животных, медицинские изделия, а также исходные материалы, используемые в производстве лекарственных средств, лекарственных средств для животных и медицинских изделий;
14) специализированные товары для строительства и реконструкции стекловаренной печи и конвертера (ферросплавной печи) для собственных производственных целей - до 1 января 2031 года;
15) банковское оборудование (банкоматы, платежные терминалы и банковские киоски) - до 1 января 2024 года.
Банковское оборудование, оснащенное системами доступности для лиц с ограниченными возможностями здоровья по зрению - до 1 января 2029 года;
16) электроэнергия;
17) наземные и водные транспортные средства с годом выпуска до 5 лет, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, классифицируемые Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) в товарных позициях 870240, 870380 и 890110, а также запасные части к ним;
18) оборудование для заряда электричеством транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем, классифицируемое в товарных позициях ТН ВЭД 8504 40 550 0 и 8504 90 980 0;
19) реактивное топливо, импортируемое топливозаправочными организациями в качестве бортовых припасов для заправки воздушных судов, осуществляющих международные воздушные перевозки, - до 1 января 2031 года;
20) специализированные товары и оборудование, предназначенные для строительства энергетических установок на основе использования возобновляемых источников энергии и гидроэлектростанций;
21) комплектующие части, предназначенные для производства и сборки сельскохозяйственной техники и транспортных средств, импортируемые производителем такой техники для собственных производственных целей;
22) оборудование и его комплектующие, отвечающие требованиям энерго- и ресурсоэффективности, определяемым Кабинетом Министров;
23) сырье, предназначенное для производства растительного масла, кормов для птиц и рыб, - до 1 января 2025 года;
24) ККМ, включенные в Реестр ККМ, и их комплектующие и/или запчасти для ремонта и/или производства или сборки;
24-1) POS-терминалы с операционной системой с функцией установки программной ККМ, включенной в Реестр ККМ, и их комплектующие и/или запчасти для ремонта и/или производства или сборки;
24-2) электронные устройства со встроенным принтером чека и операционной системой, предназначенные для установки программной ККМ, согласно перечню, утверждаемому уполномоченным налоговым органом;
24-3) комплектующие и/или запчасти к электронным устройствам, указанным в пункте 24-2 части 1 настоящей статьи, для их ремонта и/или производства или сборки;
25) драгоценные металлы, в том числе аффинированные стандартные и мерные слитки, инвестиционные монеты, ввозимые Национальным банком;
26) товары, предназначенные для развития спорта, импортируемые субъектами, определяемыми Кабинетом Министров;
27) металлосодержащие руды, концентраты, сплавы и аффинированные металлы, предназначенные для производства ювелирных изделий, импортируемые производителем таких изделий для собственных производственных целей;
28) геосинтетические цементные композитные маты, сертифицированные по стандарту ASTM D8364, предназначенные для строительства или реабилитации ирригационных каналов, классифицируемые кодом ТН ВЭД ЕАЭС 5603 14 900 0, - до 1 января 2027 года;
29) товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики организациями, осуществляющими деятельность в сфере футбола, исключительно для целей организации и развития футбола, включая спортивное оборудование, инвентарь, форму, экипировку, специализированные материалы и технические средства, используемые для подготовки спортсменов, проведения соревнований и эксплуатации футбольной инфраструктуры;
30) оборудование и технологии, реактивы и полуфабрикаты, предназначенные для ювелирного производства, импортируемые субъектами, определяемыми Кабинетом Министров.
2. Импорт товаров, указанных в пунктах 2, 3, 11, 13, 14, 17, 20-23, 26, 30 части 1 настоящей статьи, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров, в соответствии с ТН ВЭД.
3. Не является объектом обложения НДС товар, импортированный физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в пределах норм, установленных Кабинетом Министров.
Статья 298. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растений
1. Освобождаются от уплаты НДС импортируемые на территорию Кыргызской Республики племенные сельскохозяйственные животные и семенные материалы, минеральные удобрения и средства химической защиты растений до 1 января 2030 года.
2. Импорт товаров, указанных в настоящей статье, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров, в соответствии с ТН ВЭД.
Статья 299. Освобождение от НДС импортируемых вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники и специальных средств
1. Освобождаются от уплаты НДС вооружение, военная техника, военное имущество, специальная техника, специальные средства, импортируемые на территорию Кыргызской Республики государственными органами и организациями, деятельность которых финансируется из государственного бюджета Кыргызской Республики, в целях обеспечения обороноспособности, национальной безопасности и правопорядка Кыргызской Республики.
2. Импорт товаров, указанных в настоящей статье, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров, в соответствии с ТН ВЭД.
Статья 300. Освобождение от уплаты НДС при временном ввозе на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике воздушных судов, двигателей и запасных частей к данным воздушным судам
Освобождаются от уплаты НДС временно ввозимые отечественными организациями на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике:
1) воздушные суда с годом выпуска не более 15 лет, классифицируемые кодами единой ТН ВЭД 8802 40 003 5, 8802 40 003 6 и 8802 40 004 6;
2) двигатели и запасные части к воздушным судам, предусмотренным настоящей статьей, согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров.
Статья 301. Освобождение от НДС импорта основных средств, а также отдельных товаров на территорию Кыргызской Республики
1. Импорт на территорию Кыргызской Республики товара, стоимость которого составляет не менее 5000 расчетных показателей, ввозимого на территорию Кыргызской Республики налогоплательщиком НДС или субъектом, применяющим режим упрощенной системы налогообложения на основе единого налога, освобождается от НДС на импорт, если товар ввозится в качестве:
1) основного средства непосредственно для собственных производственных целей;
2) основного средства, приобретенного банком или лизинговой компанией для дальнейшей передачи по договорам мурабаха, иджара мунтахийя биттамлик в соответствии с исламским финансированием или по договору финансовой аренды (лизинга).
2. Освобождение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, распространяется на товары и основные средства, классифицируемые в товарных позициях:
1) ТН ВЭД 7308, 7326, 8401-8406, 840710, 8410-8414, 8416-8447, 8449-8465, 8471, 8474, 8475, 8477-8480, 8502, 8504, 8505, 8514, 8515, 8525, 8526, 8529, 8530, 8601-8606, 8608, 8609, 8701, 8702 (за исключением микроавтобусов), 8704, 8705, 8709, 8716, 8802, 8903 (исключительно в отношении судов парусных без двигателя или приводимых в движение только электрическим двигателем), 9018, 9022, 9027, 9406 90 310 0;
2) ТН ВЭД 7309, 7311, 7326, 7610, 8481, 8501, 8532, 8535, 8537, 8544, 9025, 9031, (исключительно для субъектов, осуществляющих деятельность в сфере нефтеперерабатывающего, химического и нефтехимического производства).
3. Освобождается от уплаты НДС независимо от статуса налогоплательщика в качестве налогоплательщика НДС импорт основных средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, осуществляемый для собственных производственных целей:
1) сельскохозяйственным производителем;
2) сельскохозяйственным кооперативом, в том числе для производственных целей членов кооператива;
3) машинно-тракторной станцией;
4) торгово-логистическим центром сельскохозяйственного назначения;
5) хозяйствующим субъектом по договору финансовой аренды (лизинга);
6) производителем ювелирных изделий.
4. В случае отчуждения основного средства, ввезенного в соответствии с настоящей статьей с территории государства-члена ЕАЭС, до истечения 60-месячного периода с даты импорта, такое отчуждение приравнивается к облагаемому импорту. Налоговое обязательство по НДС на импорт возникает с даты импорта такого основного средства.
5. В целях настоящей статьи не является отчуждением передача товара:
1) по договору финансовой аренды;
2) по договорам мурабаха и иджара мунтахийя биттамлик в соответствии с исламским финансированием.
6. Импорт основного средства, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, осуществляемый сельскохозяйственным кооперативом и сельскохозяйственным производителем непосредственно для собственных производственных целей, а также для производственных целей членов кооператива, освобождается от уплаты НДС на импорт без учета ограничения стоимости, предусмотренного частью 1 настоящей статьи.
Статья 302. Переработка давальческого сырья, ввезенного из государств-членов ЕАЭС
1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС по нулевой ставке при соблюдении условий и срока переработки давальческого сырья, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории государства-члена ЕАЭС, с последующим вывозом продуктов переработки за пределы Кыргызской Республики, а также условия переработки давальческого сырья определяются Кабинетом Министров.
1. Экспорт товаров, за исключением экспорта металлосодержащих руд, концентратов, сплавов и аффинированных металлов, является поставкой с нулевой ставкой НДС.
2. При экспорте товаров в государство-член ЕАЭС, а также при вывозе продуктов переработки давальческого сырья, налогоплательщик НДС обязан в течение 180 дней с даты отгрузки указанных товаров представить в налоговый орган одновременно с налоговой отчетностью по НДС документы в соответствии с Перечнем, утвержденным Кабинетом Министров.
Статья 304. Международные перевозки
1. Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, за исключением перевозок, осуществляемых железнодорожным транспортом, является поставкой с нулевой ставкой НДС.
2. Утратила силу.
3. Перечень документов, подтверждающих международную перевозку, утверждается Кабинетом Министров.
Статья 305. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкой
1. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов, а также связанные с международной перевозкой, за исключением услуг, связанных с международной перевозкой железнодорожным транспортом, являются поставкой с нулевой ставкой НДС.
2. В настоящей статье услугами, связанными с международной перевозкой пассажиров, багажа и грузов, являются услуги:
1) по погрузке, разгрузке, перегрузке, сливу-наливу;
2) по экспедированию;
3) по заправке и/или сливу авиационного топлива;
4) по аэронавигационному, метеорологическому, наземно-штурманскому, аэропортовому и наземному обслуживанию;
5) по техническому обслуживанию;
6) по поставке и доставке бортового питания и напитков;
7) по уборке воздушного судна;
8) по реализации и бронированию билетов на международные перевозки и на перевозки вне территории Кыргызской Республики.
Статья 306. Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой
Услуги, связанные с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельскохозяйственных угодий, обеспечением населения питьевой водой, являются поставкой с нулевой ставкой НДС.
Статья 306-1. Реализация товаров по системе «такс-фри»
1. Поставка товаров предприятиями розничной торговли, включенных в реестр системы «такс-фри», гражданину иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, является поставкой, освобожденной от НДС при соблюдении установленных условий системы «такс-фри».
2. Условия и порядок работы системы «такс-фри» определяются Кабинетом Министров.
3. Порядок формирования и ведения реестра предприятий розничной торговли системы «такс-фри» определяется Кабинетом Министров.
Статья 307. Налоговая база
1. Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является облагаемая стоимость поставки, определяемая в соответствии со статьей 308 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Налоговой базой НДС по облагаемому импорту товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС, является облагаемая стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса.
3. Налоговой базой НДС по облагаемому импорту товаров, ввозимых из государств-членов ЕАЭС, является облагаемая стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии со статьей 311 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
4. Налоговые базы НДС, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи, в отношении которых имеются признаки риска в соответствии с системой управления рисками, определяются уполномоченным налоговым органом в порядке, определенном Кабинетом Министров.
Статья 308. Облагаемая стоимость поставок
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая уплате в отношении такой поставки, без учета НДС и налога с продаж.
2. В отношении поставки работ или услуг на территории Кыргызской Республики, осуществляемой иностранной организацией, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая уплате с учетом налога с дохода иностранной организации, полученного из источника в Кыргызской Республике, без учета НДС.
3. В тех случаях, когда оплата производится в натуральном выражении облагаемой стоимостью поставки является рыночная цена поставленных товаров, работ, услуг, за вычетом НДС и налога с продаж.
4. При поставках товаров на безвозмездной основе облагаемой стоимостью поставки является учетная стоимость товаров.
5. Облагаемая стоимость не может быть ниже учетной стоимости, за исключением поставки товаров, работ, услуг по государственным регулируемым ценам.
6. Облагаемая стоимость поставки также включает:
1) сумму налогов, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, за исключением НДС и налога с продаж;
2) сумму субсидий, выделяемых из бюджета в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики отдельным потребителям при реализации товаров, работ, услуг.
7. В облагаемую стоимость поставки не включаются государственные пошлины, уплачиваемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
8. В настоящем разделе под учетной стоимостью понимаются:
1) по товарно-материальным запасам - затраты на приобретение и производство;
2) по основным средствам и нематериальным активам - затраты на приобретение и производство, уменьшенные на сумму начисленной амортизации в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
Статья 309. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачету
1. В случае когда стоимость поставленных товаров, работ, услуг изменяется, соответствующим образом корректируется и стоимость облагаемой поставки.
2. Корректировка стоимости облагаемой поставки производится в случаях изменения условий сделки, включая:
1) полный или частичный возврат товара;
2) изменение цены;
3) отказ от выполненных работ и/или услуг;
4) возврат оплаты за товары, работы, услуги.
Корректировка стоимости облагаемой поставки, в том числе НДС, осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части.
3. Если вся или часть стоимости поставки товаров, работ, услуг является безнадежным долгом, то налогоплательщик НДС имеет право провести корректировку стоимости облагаемой поставки на сумму безнадежного долга в том налоговом периоде, в котором долг был признан безнадежным.
4. В случае получения оплаты за поставленные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему частью 3 настоящей статьи, стоимость облагаемой поставки подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
5. В случае если обязательство налогоплательщика НДС по приобретенным материальным ресурсам признано сомнительным, сумма НДС, включенная в данное обязательство, подлежит исключению из зачета в том налоговом периоде, в котором обязательство признано сомнительным.
Если сомнительное обязательство оплачено полностью или частично, то сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, относящаяся к оплаченной части обязательства, подлежит зачету в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.
6. Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы производится по сумме НДС:
1) принятой ранее к зачету, при использовании приобретенных материальных ресурсов впоследствии не для создания облагаемых поставок;
2) ранее включенной в стоимость приобретенных материальных ресурсов, при их использовании впоследствии для создания облагаемых поставок, в том числе в связи с изменением налогового законодательства.
Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, применяется в отношении материальных ресурсов, которые были использованы для создания облагаемых поставок после даты вступления в силу указанного изменения налогового законодательства.
6-1. При переходе налогоплательщика НДС с общего налогового режима на специальный налоговый режим сумма НДС, ранее принятая к зачету, подлежит уменьшению путем корректировки суммы НДС по:
1) остаткам товарно-материальных запасов, приобретенным/созданным в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности, по которым ранее был принят НДС к зачету, если иное не предусмотрено настоящей частью;
2) основным средствам и нематериальным активам, приобретенным/созданным в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности, по которым ранее был принят НДС к зачету;
3) объектам завершенного и/или незавершенного строительства, по которым ранее был принят НДС к зачету в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности.
6-2. Если налогоплательщик НДС до даты перехода на специальный налоговый режим уплатил НДС с оплаты, полученной по объектам завершенного и/или незавершенного строительства до даты облагаемой поставки в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности, и эта поставка не осуществлена на дату перехода на специальный налоговый режим, то налоговое обязательство по НДС на дату перехода на специальный налоговый режим подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченного НДС по поставке, которая не осуществлена на дату перехода.
7. При изменении стоимости приобретенных материальных ресурсов в случаях, указанных в настоящей статье, НДС за приобретенные материальные ресурсы соответствующим образом корректируется. Сумма корректировки подлежит зачету или исключается из зачета в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей статье.
8. Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам, признанным в соответствии с настоящим разделом недействительными. Данная норма не распространяется на случаи, когда такая корректировка производится в сторону увеличения налогового обязательства по НДС.
Статья 310. Облагаемая стоимость импорта товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС
Облагаемой стоимостью товаров, ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС, является сумма их таможенной стоимости, таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при импорте этих товаров, за исключением НДС.
Налог на добавленную стоимость при осуществлении иностранной организацией, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, электронной торговли товарами физическим лицам не подлежит исчислению и уплате в части превышения стоимостной и/или весовой нормы, определяемой в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или таможенным законодательством Кыргызской Республики, по которой таможенные пошлины, налоги уплачены в Кыргызской Республике в виде совокупного таможенного платежа и не подлежат зачету.
Статья 311. Облагаемая стоимость импорта товаров из государств-членов ЕАЭС
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, облагаемая стоимость импорта товаров определяется на основе стоимости приобретенных товаров, предусмотренной условиями договора.
2. В случае если по условиям договора цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов указаны отдельно, то облагаемой стоимостью импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.
3. В случае если по условиям договора цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов не указаны отдельно, то облагаемой стоимостью импорта является цена сделки, указанная в договоре.
4. В облагаемую стоимость импорта товаров включаются суммы акцизного налога на импортируемые подакцизные товары.
5. Облагаемая стоимость импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, определяется в размере стоимости работ по переработке данного давальческого сырья.
6. Утратила силу.
Статья 312. Особенности уплаты НДС при вывозе товаров с территории свободных складов
1. Вывоз товаров ЕАЭС с территории свободного склада на остальную территорию Кыргызской Республики, в том числе при отчуждении данных товаров в пользу лиц, не являющихся владельцами свободных складов, облагается НДС на импорт.
2. Администрирование НДС при перемещении товаров через территорию свободного склада, осуществляется в соответствии с законодательством ЕАЭС и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
Глава 40. Налоговый период. Порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС
Статья 313. Налоговый период
Налоговым периодом при исчислении НДС является:
1) по облагаемым поставкам - один календарный месяц;
2) по поставкам иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, - календарный квартал.
Статья 314. Порядок исчисления НДС
1. Исчисление НДС производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 43 настоящего Кодекса.
2. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении облагаемых поставок, определяется как разница между суммой НДС, исчисленного по всем облагаемым поставкам, осуществленным налогоплательщиком НДС в налоговом периоде, и суммой НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, в том же налоговом периоде.
3. При оказании иностранной организацией, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, электронных услуг, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) за услугу.
Статья 315. Порядок зачета НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, налогоплательщику НДС предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок. В случае если приобретаемые материальные ресурсы используются налогоплательщиком НДС частично для создания облагаемых поставок, а частично для освобожденных поставок, учитывается сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, определенная исходя из удельного веса их использования в облагаемых поставках.
2. В целях настоящего раздела приобретенными материальными ресурсами являются основные средства, товары, сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, а также выполненные работы и оказанные услуги, получаемые или импортируемые налогоплательщиком НДС в целях осуществления поставок.
3. Право на зачет, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, возникает у налогоплательщика НДС при условии, что:
1) налогоплательщиком НДС:
а) товары, работы и услуги были фактически приобретены у налогоплательщика НДС; и
б) получен счет-фактура, оформленный в порядке, установленном настоящим Кодексом; и/или
в) утратил силу;
г) оплата за приобретенные материальные ресурсы произведена в безналичной форме, за исключением осуществления оплаты путем проведения товарообменной (бартерной) операции;
2) при импорте товаров с территорий государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, налогоплательщиком НДС:
а) произведено таможенное оформление товаров в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела; и
б) по импортированным товарам уплачен в бюджет НДС на импорт;
3) при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС налогоплательщиком НДС:
а) представлена налоговая отчетность по косвенным налогам; и
б) по импортированным товарам уплачен в бюджет НДС на импорт;
4) налогоплательщиком НДС - налоговым агентом при приобретении у иностранной организации, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, работы и/или услуги, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, НДС уплачен в бюджет и оформлен счет-фактура в свой адрес.
4. Если фактическое количество приобретенных материальных ресурсов отличается от количества, указанного в документах на приобретение, и данное отличие находится в пределах норм естественной убыли, право на зачет предоставляется налогоплательщику на сумму, указанную в документах на приобретение. В противном случае сумма, подлежащая зачету, корректируется на фактическое количество приобретенных материальных ресурсов.
Отраслевые нормы естественной убыли и нормы естественной убыли в отношении отдельных субъектов разрабатываются уполномоченными государственными органами и утверждаются Кабинетом Министров.
5. Право на зачет предоставляется налогоплательщику в отношении приобретенных материальных ресурсов, предназначенных для создания облагаемых поставок с учетом производственного брака и технологических потерь.
Нормы естественной убыли и технологических потерь устанавливаются налогоплательщиком в налоговой политике.
6. Утратила силу.
7. Иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, право зачета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для создания облагаемых поставок, не предоставляется.
Статья 316. НДС за приобретенные материальные ресурсы, не подлежащий зачету
1. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету в отношении материальных ресурсов, приобретенных:
1) не для создания облагаемых поставок;
2) для геолого-поисковых и геологоразведочных работ в течение срока действия соответствующей лицензии;
3) с целью организации досуга, развлечений, за исключением приобретенных налогоплательщиком НДС для осуществления предпринимательской деятельности в сфере развлечений и досуга.
2. НДС за приобретенные материальные ресурсы не подлежит зачету:
1) в случае, если такой НДС принят к зачету в нарушение положений настоящего Кодекса;
2) по утраченным материальным ресурсам, превышающим нормы естественной убыли;
3) по недействительному счету-фактуре;
4) по счету-фактуре, в котором не заполнены все реквизиты, предусмотренные в установленной форме счета-фактуры;
5) на сумму превышения НДС, начисленного на стоимость, определяемую в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, над суммой НДС, начисленного на фактурную стоимость импортируемых материальных ресурсов, с учетом транспортных расходов, страхования, акцизного налога, таможенных платежей;
6) на сумму превышения НДС, начисленного на стоимость, определяемую в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики, над суммой НДС, начисленного на фактурную стоимость импортируемых материальных ресурсов с учетом акцизного налога.
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, фактурная стоимость - это стоимость товара, указанная в счете-фактуре или в инвойсе.