19) направлять запрос в государственные органы, органы местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации, иностранное государство, гражданам о предоставлении информации о доходах, расходах, имуществе и обязательствах физического лица, указанного в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса, и его близких родственников;
20) организовать мероприятия по проведению стимулирующих лотерей в порядке, определенном законодательством Кыргызской Республики о лотереях;
21) закупать товары, работы и услуги для формирования призового фонда стимулирующей лотереи и передавать их победителям лотереи на безвозмездной основе;
22) осуществлять контроль на наличие и применение оборудования (программно-технического устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием банковских платежных карт и/или электронных денег и/или двухмерных символов штрихкода (QR-кода) национального стандарта и/или иных инструментов безналичной оплаты, в том числе на факт регистрации такого оборудования:
а) на иное лицо; и/или
б) на самого субъекта, предназначенного для осуществления платежей личного характера, не связанных с предпринимательской деятельностью;
23) осуществлять учет и прослеживаемость оборота товаров в пунктах учета товаров в порядке, определенном Кабинетом Министров;
24) устанавливать системы видеонаблюдения на объекте предпринимательства на период установления налогового поста и снятия остатков товарно-материальных ценностей.
2. Для осуществления полномочий, установленных настоящим Кодексом, органы налоговой службы и их должностные лица имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Республики.
В части правоохранительной деятельности органы налоговой службы и их должностные лица имеют права, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Кыргызской Республики и законодательством Кыргызской Республики о прохождении службы в правоохранительных органах.
Статья 60. Обязанности органов налоговой службы и их должностных лиц
1. Органы налоговой службы и их должностные лица обязаны:
1) соблюдать права и законные интересы налогоплательщика;
2) не использовать и не разглашать информацию, полученную в процессе изучения декларации, поданной в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере добровольного декларирования и амнистии активов физических лиц, против субъекта декларирования;
3) соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики и требовать от налогоплательщиков его исполнения;
4) доводить до сведения налогоплательщика через официальный сайт уполномоченного налогового органа формы установленной налоговой отчетности, порядок их заполнения, способ и сроки их представления в орган налоговой службы;
5) в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики, предоставить ответ на письменный запрос налогоплательщика;
6) осуществлять налоговый контроль исполнения налогового законодательства Кыргызской Республики;
7) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения, начисленных и уплаченных налогов;
8) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, предоставлять за счет бюджетных средств бланки установленных форм налоговой отчетности, в случае их выдачи органами налоговой службы;
9) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности;
10) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;
11) регистрировать налоговые проверки и другие формы налогового контроля в книге инспекторских проверок;
12) при проведении выездной внеплановой, встречной проверки или перепроверки ознакомить налогоплательщика с подтверждающими документами, свидетельствующими о фактах неправильного исчисления налога, которые послужили основанием для назначения контроля;
13) соблюдать служебную, коммерческую, налоговую, банковскую и иную тайну, охраняемую законодательством Кыргызской Республики;
14) вручать налогоплательщику решение об исполнении налогового обязательства в сроки и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
15) по запросу налогоплательщика не позднее 2 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения, представлять:
а) документ о состоянии лицевого счета налогоплательщика;
б) решение и другие документы органа налоговой службы, принятые в отношении налогоплательщика и/или его налогового обязательства, в случаях, установленных настоящим Кодексом;
в) копии подтверждающих документов, свидетельствующих о фактах неправильного исчисления налога, которые послужили основанием для назначения выездной внеплановой, встречной проверки или перепроверки;
г) копии документов органов налоговой службы, предоставленные через кабинет налогоплательщика, заверенные подписью руководителя или уполномоченного им лица и печатью соответствующего органа налоговой службы;
16) обеспечивать в течение 6 лет сохранность документов, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства;
17) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом;
18) налагать на налогоплательщика налоговые санкции согласно требованиям, установленным настоящим Кодексом, а также применять санкции в соответствии с законодательством о правонарушениях;
19) рассматривать жалобы налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим Кодексом;
20) вести учет физических лиц, указанных в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса, и представленных ими деклараций;
21) изучать и анализировать сведения, указанные в декларации, на предмет достоверности и полноты отражения сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах физического лица, указанного в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса;
22) представлять ежегодно, до 1 октября информацию об итогах представления деклараций физическими лицами, указанными в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса, Президенту, Жогорку Кенешу и Кабинету Министров;
23) публиковать на официальном сайте уполномоченного налогового органа сводные сведения о доходах, расходах и имуществе лиц, занимающих или замещающих политические, специальные, высшие административные государственные должности, политические и высшие административные муниципальные должности, руководителей и заместителей руководителей юридических лиц с государственной долей участия, членов правления Национального банка Кыргызской Республики, членов Центральной комиссии по выборам и проведению референдумов Кыргызской Республики и Совета по делам правосудия Кыргызской Республики, а также их близких родственников, за исключением военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, чья деятельность связана с негласным характером и обеспечением национальной безопасности;
24) обеспечивать свободный доступ к информации о налогоплательщиках НДС путем ее размещения на официальном сайте уполномоченного налогового органа, которая включает:
а) полное наименование налогоплательщика НДС, ИНН;
б) реквизиты счета-фактуры, признанного недействительным;
в) данные о налогоплательщиках:
- осуществляющих деятельность на основе патента или налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом, а также указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1, частях 6, 8 статьи 423 настоящего Кодекса;
- зарегистрированных в информационных системах по электронному счету-фактуре и электронной товаротранспортной накладной;
25) создавать благоприятные условия для налогоплательщиков за счет упрощения и улучшения процедур взаимодействия с налогоплательщиками, в том числе путем перехода на дистанционный формат;
26) направлять налогоплательщику копию акта суда об ограничении выезда за пределы Кыргызской Республики одновременно с направлением данного акта уполномоченному государственному органу в сфере охраны государственной границы.
2. Органы налоговой службы обязаны публиковать на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа отчет о работе органов налоговой службы до первого августа года, следующего за отчетным календарным годом. Данный отчет должен содержать следующую информацию за отчетный календарный год:
1) наименование и суммы налогов, собранных органами налоговой службы;
2) суммы налоговой задолженности;
3) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора налогов;
4) статистические данные по предоставленным налоговым льготам, отсрочкам, рассрочкам по уплате налоговой задолженности;
5) описание достижений и недостатков в работе органов налоговой службы;
6) список фамилий и имен физических лиц, наименований организаций, которые имеют признанную налоговую задолженность в размере, превышающем 5000 расчетных показателей, с указанием размера налоговой задолженности.
3. Утратила силу.
3-1. Органы налоговой службы составляют рейтинг налогоплательщиков, предусматривающий категоризацию налогоплательщиков (их сегментирование с использованием статистических/математических моделей) посредством автоматизированной информационной системы уполномоченного налогового органа.
Порядок составления рейтинга налогоплательщиков, а также порядок администрирования налогоплательщиков согласно рейтингу определяются Кабинетом Министров.
4. Если размер налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, образованной по результатам выездной проверки, превышает порог, с которого наступает уголовная ответственность, органы налоговой службы начинают досудебное производство в порядке, определяемом уголовно-процессуальным законодательством Кыргызской Республики.
5. Органы налоговой службы и их должностные лица выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики.
В части правоохранительной деятельности органы налоговой службы и их должностные лица выполняют обязанности, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Кыргызской Республики и законодательством Кыргызской Республики о прохождении службы в правоохранительных органах.
Статья 60-1. Система управления рисками, применяемая органами налоговой службы
1. Система управления рисками основана на оценке степени (уровня) рисков и включает меры, вырабатываемые и/или применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.
2. Риском является вероятность неисполнения и/или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком.
3. Оценка степени (уровня) рисков осуществляется на основе анализа данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками, сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, организаций, органов местного самоуправления, а также других документов и/или сведений о деятельности налогоплательщика.
4. Система управления рисками осуществляется с применением информационной системы уполномоченного налогового органа.
5. Критериями риска является совокупность признаков, по которым производится оценка степени (уровня) риска.
Критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются уполномоченным налоговым органом.
Статья 61. Разграничение полномочий налоговых и таможенных органов в сфере налоговых правоотношений
1. Администрирование НДС и акцизного налога при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов ЕАЭС осуществляется органами налоговой службы.
2. Таможенные органы осуществляют администрирование налогов, в том числе Единого налога, уплачиваемого субъектом, применяющим режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, и субъектом СЭЗ в отношении деятельности, указанной в части 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса:
1) при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС;
2) при помещении товаров, перемещаемых из государств-членов ЕАЭС на территорию Кыргызской Республики под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, а также при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада.
Статья 62. Права и обязанности органов местного самоуправления в сфере налоговых правоотношений
1. Органы местного самоуправления и их должностные лица в случае делегирования им соответствующих государственных полномочий имеют право:
1) осуществлять сбор налогов, предусмотренных разделом XIII и главой 56 настоящего Кодекса;
2) проводить налоговый контроль в соответствии с пунктами 4-5 части 2 статьи 109 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
3) требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики и контролировать выполнение указанных требований;
4) получать от органов налоговой службы и других государственных органов информацию, связанную с объектами налогообложения и исчисления налоговых обязательств по налогу, предусмотренному разделом XIII настоящего Кодекса;
5) получать у налогоплательщика копии документов в ходе осуществления налогового контроля в порядке, определенном настоящим Кодексом;
6) передавать в соответствии с законодательством материалы в правоохранительные органы, а также подавать в суд иски.
2. Органы местного самоуправления осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения требований налогового законодательства Кыргызской Республики в порядке, определяемом Кабинетом Министров.
3. Органы местного самоуправления в случае делегирования им соответствующих государственных полномочий при осуществлении налогового контроля имеют право требовать от налогоплательщика представления документов по уплате налогов, предусмотренных разделом XIII и главой 56 настоящего Кодекса.
4. Органы местного самоуправления и их должностные лица в случае делегирования им соответствующих государственных полномочий обязаны:
1) соблюдать права и законные интересы налогоплательщика;
2) соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики и требовать от налогоплательщиков его исполнения;
3) оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении ими налоговых обязательств;
4) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства в соответствии со статьями 85 и 86 настоящего Кодекса;
5) осуществлять налоговый контроль исполнения налогового обязательства по налогам, предусмотренным разделом XIII и главой 56 настоящего Кодекса;
6) при проведении рейдового налогового контроля руководствоваться частями 3-6 статьи 127, статьями 132-134 настоящего Кодекса;
7) регистрировать формы налогового контроля в книге инспекторских проверок;
8) соблюдать служебную, коммерческую, налоговую, банковскую и иную тайну, охраняемую законодательством Кыргызской Республики;
9) обеспечивать в течение 6 лет сохранность документов, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства;
10) представлять в налоговый орган отчеты о начисленных и поступивших суммах налогов в порядке и сроки, устанавливаемые уполномоченным налоговым органом;
11) оказывать содействие органам налоговой службы в учете налогоплательщиков.
5. Органы местного самоуправления несут ответственность за невыполнение или ненадлежащее исполнение делегированных государственных полномочий, установленных частью 1 настоящей статьи, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
Статья 62-1. Права и обязанности администраций рынков и торговых центров в сфере налоговых правоотношений
1. Администрации рынков и торговых центров осуществляют контроль за соблюдением требований налогового законодательства Кыргызской Республики субъектами, осуществляющими деятельность на территории рынков и торговых центров.
2. Порядок осуществления контроля уплаты налогов, предусмотренных в разделе XIV, главах 56, 57 и 63 настоящего Кодекса, администрациями рынков и торговых центров утверждается постановлением Кабинета Министров.
1. Должностному лицу органа налоговой службы запрещается осуществление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) если налогоплательщик является этому должностному лицу близким родственником; или
2) если это должностное лицо или близкий родственник этого должностного лица имеют прямую или косвенную финансовую заинтересованность, связанную с экономической деятельностью налогоплательщика или с исполнением его налогового обязательства.
2. Должностное лицо органа налоговой службы обязано принимать меры, чтобы не допускать возникновения конфликта интересов в своей деятельности.
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы, Оператором маркировки, Национальным оператором навигационной пломбы или их должностными лицами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) о реквизитах налогоплательщика (наименование или фамилия, имя, отчество, ИНН, код ОКПО, регистрационный номер плательщика страховых взносов), о факте и статусе налоговой регистрации, видах деятельности, применяемых налоговом режиме и ставке налога;
2) о счетах-фактурах, марках акцизного сбора и средствах идентификации;
3) о сумме налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;
3-1) о факте наличия или отсутствия налоговой задолженности;
4) о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства Кыргызской Республики и мерах ответственности за эти нарушения, установленные вступившим в силу решением суда, либо признанные налогоплательщиком;
5) о фактических произведенных налоговых платежах в пользу государственного бюджета юридическими лицами;
6) публикуемых в соответствии с пунктом 23 части 1 статьи 60 настоящего Кодекса;
7) утратил силу;
8) о выданных налогоплательщику патентах;
9) об ограничении выезда налогоплательщика.
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой службы, их должностными лицами, за исключением случаев, когда сведения передаются:
1) другим должностным лицам органов налоговой службы, таможенных органов, уполномоченного государственного органа в ходе или в целях исполнения ими своих обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела;
2) правоохранительным органам, исключительно в отношении налогоплательщика, по которому возбуждено уголовное дело по факту налогового правонарушения;
3) суду в ходе судебного разбирательства по установлению налоговой задолженности налогоплательщика или его ответственности за налоговые правонарушения;
4) уполномоченному государственному органу по делам о банкротстве, администратору (временному администратору, специальному администратору, консерватору, внешнему управляющему) в целях осуществления ими полномочий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о банкротстве, по тем субъектам, в отношении которых возбужден процесс банкротства или в отношении которых вынесено решение об инициировании процесса банкротства;
5) органам прокуратуры Кыргызской Республики в отношении выявленных нарушений по представлению единой налоговой декларации физическим лицом, указанным в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса;
6) депутатам Жогорку Кенеша, Администрации Президента, органу финансовой разведки Кыргызской Республики в случаях, установленных законодательством Кыргызской Республики, регулирующим их деятельность;
7) налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, участницей которых является Кыргызская Республика;
7-1) уполномоченным органам других государств в соответствии с соглашениями, заключенными Правительством Кыргызской Республики или Кабинетом Министров с одним или несколькими государствами, которые предусматривают положения об обмене информацией;
8) органам статистики в целях осуществления статистической деятельности, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики;
9) уполномоченному государственному органу в сфере гарантированной государством юридической помощи в отношении лиц, обратившихся за квалифицированной юридической помощью в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
10) следователю или органу следствия, осуществляющему досудебное производство совместно с органами налоговой службы по факту налогового правонарушения;
11) организациям, осуществляющим разработку, сопровождение или совершенствование информационной системы уполномоченного налогового органа;
12) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в части начисленных и уплаченных сумм налога на имущество;
13) судебным исполнителям в целях исполнения извещения об обеспечении исполнения задолженности по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам, признанной налогоплательщиком;
14) уполномоченному органу по прогнозированию и исполнению бюджета в части сведений, используемых при прогнозировании и исполнении бюджета;
15) оператору расширенной ответственности производителей в части сведений, используемых для сбора и администрирования утилизационного сбора;
16) уполномоченному государственному органу в сфере внешней миграции в части сведений, касающихся иностранных граждан.
3. Оператор маркировки, Национальный оператор навигационной пломбы передают сведения, содержащие налоговую тайну, только органам налоговой службы.
4. За исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, информацию относительно налогоплательщика, составляющую налоговую тайну, можно открыть другому лицу с письменного согласия налогоплательщика, представленного в виде документа на бумажном носителе или электронного документа.
Согласие налогоплательщика, предусмотренное настоящей частью, на открытие его налоговой тайны другому лицу предоставляется налогоплательщиком органу налоговой службы или такому другому лицу.
Если согласие налогоплательщика на открытие налоговой тайны предоставляется органу налоговой службы через другое лицо, то ответственность за его достоверность возлагается на данное другое лицо.
5. К разглашению налоговой тайны относятся использование или передача другому субъекту информации о налогоплательщике, ставшей известной должностному лицу государственных органов, Оператору маркировки и Национальному оператору навигационной пломбы при исполнении ими своих обязанностей, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
6. Поступившие в органы налоговой службы, Оператору маркировки и Национальному оператору навигационной пломбы сведения, составляющие налоговую тайну, должны иметь специальный режим хранения и доступа, который определяется письменным решением руководителя органа налоговой службы.
7. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, должны иметь должностные лица, определяемые письменными решениями руководителей органа налоговой службы, Оператора маркировки и Национального оператора навигационной пломбы. Право доступа этих должностных лиц указывается также в предписании на проведение налоговой проверки.
8. Органы налоговой службы, Оператор маркировки, Национальный оператор навигационной пломбы и их должностные лица, а также лица, ранее являвшиеся должностными лицами органов налоговой службы, обязаны хранить в тайне любую информацию относительно налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей.
9. За разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, лицо, которому эти сведения известны в связи с профессиональной или служебной деятельностью, обязано полностью возместить ущерб, причиненный налогоплательщику, а также выплатить иную компенсацию.
За незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну, повлекшее причинение ущерба, лицо, которым эти сведения получены незаконно, обязано полностью возместить ущерб, причиненный налогоплательщику, а также выплатить иную компенсацию.
Незаконное получение сведений, составляющих налоговую тайну, не повлекшее причинение ущерба, влечет ответственность в соответствии с уголовным законодательством и/или законодательством о правонарушениях Кыргызской Республики.
10. Запрещается государственным органам истребовать от органов налоговой службы, Оператора маркировки и Национального оператора навигационной пломбы информацию и документы, составляющую налоговую тайну, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
11. Должностные лица государственных органов, нарушающие требования части 10 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Глава 5. Общие положения
Статья 65. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством является обязанность налогоплательщика уплатить налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.
2. Налоговое обязательство является денежным обязательством.
3. Органы налоговой службы обязаны требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства.
4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства органы налоговой службы имеют право применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. Органам налоговой службы запрещается требовать от налогоплательщика уплаты денежных средств сверх суммы налогового обязательства.
Статья 66. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение налогового обязательства
1. Налоговое обязательство возникает, изменяется, считается исполненным или прекращенным при наличии оснований, которые устанавливаются налоговым законодательством Кыргызской Республики.
2. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика со дня возникновения обстоятельства, предусматривающего уплату налога в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 67. Валюта исполнения налогового обязательства
1. Налоговое обязательство исполняется в национальной валюте Кыргызской Республики - сомах, за исключением налогового обязательства иностранной организации, не имеющей признаков постоянного учреждения в Кыргызской Республике.
2. Иностранная организация, указанная в части 1 настоящей статьи, имеет право исполнять налоговое обязательство в иностранной валюте. Порядок учета и перечень иностранных валют, полученных в счет исполнения налогового обязательства, устанавливается Кабинетом Министров.
3. При исчислении налогового обязательства допускается округление суммы налогового обязательства до единиц сомов.
Статья 68. Срок исковой давности по налоговому обязательству, излишне уплаченной сумме налога и сумме превышения НДС
1. Срок исковой давности по налоговому обязательству устанавливается в 6 лет со дня, следующего:
1) за последним днем срока уплаты налога, установленного настоящим Кодексом, в отношении налогового обязательства;
2) за днем прекращения действия отсрочки или рассрочки, в случае неуплаты отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности;
3) за днем вручения налогоплательщику решения по налоговому обязательству, возникшему в результате проведения налоговой проверки;
4) за днем возникновения излишне уплаченной суммы налога и/или суммы превышения НДС.
2. Срок исковой давности по пеням и налоговой санкции, начисленным в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к сроку исковой давности недоимки, за неуплату которых начислены данные пени и применена налоговая санкция.
2-1. Срок исковой давности пени, начисленной в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к исковой давности недоимки, за неуплату которой начислена данная пеня.
3. Если налогоплательщик неправильно исчислил или исполнил налоговое обязательство, то в течение срока исковой давности:
1) налогоплательщик имеет право по своей инициативе внести соответствующее исправление, за исключением случаев, когда по существу данного исправления были вынесены решения органов налоговой службы или суда и эти решения не были отменены и/или признаны недействительными;
2) орган налоговой службы имеет право увеличить или уменьшить начисленную сумму налогов, а также взыскать начисленную сумму налога.
4. Налогоплательщик имеет право потребовать произвести зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога и/или возврат/возмещение суммы превышения НДС в течение срока исковой давности.
5. На период проведения процедуры санации или реабилитации срок исковой давности по налоговому обязательству прерывается.
6. Прерывание срока исковой давности по налоговым обязательствам, в том числе при подаче иска налогоплательщиком на решение органов налоговой службы о начислении налогового обязательства, а также при подаче иска органом налоговой службы о принудительном взыскании налоговой задолженности регулируется в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики.
Глава 6. Исполнение налогового обязательства. Прекращение налогового обязательства
Статья 69. Исполнение налогового обязательства
1. Налоговое обязательство должно исполняться надлежащим образом в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно или иным третьим лицом в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики.
3. Исполнением налогового обязательства является оплата в безналичной форме, в том числе цифровыми сомами, в счет уплаты всей причитающейся суммы налога.
4. Налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство уплатой всей суммы налога сразу или по частям.
5. Налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство досрочно.
6. Отказ от исполнения налогового обязательства или изменение порядка его исполнения не допускаются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
7. Исполнение налогового обязательства осуществляется независимо от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
8. Налогоплательщик имеет право выбора исполнения налогового обязательства через Единый налоговый счет.
Статья 70. Дата исполнения налогового обязательства
1. Датой исполнения налогового обязательства является:
1) день сдачи платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, в том случае, если денежные средства поступили в бюджет;
2) день исполнения банком платежного поручения на перечисление причитающихся сумм налога, ранее не исполненного по причине отсутствия на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, в том случае, если денежные средства поступили в бюджет;
3) день внесения в банк наличных денежных средств для перечисления причитающихся сумм налога;
4) день осуществления платежа посредством платежного терминала, POS-терминала, электронных денег, системы удаленного или дистанционного банковского обслуживания и иных устройств;
5) день принятия органом налоговой службы решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет погашения налоговой задолженности и/или исполнения предстоящего налогового обязательства, а также зачете или возврате ошибочно уплаченной суммы налога;
6) день принятия органом налоговой службы решения о возмещении и/или возврате суммы превышения НДС;
7) день принятия органом налоговой службы решения о перечислении денежных средств в счет исполнения налоговых обязательств налогоплательщика с депозитного счета налогового органа;
8) день внесения на депозитный счет правоохранительных органов суммы налоговой задолженности по уголовному делу по факту налогового правонарушения;
9) день уплаты налогов через Единый налоговый счет единым налоговым платежом.
2. Налоговое обязательство не признается исполненным в срок:
1) в случае если денежные средства не поступили в бюджет в срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики, за исключением случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи;
2) в случае отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога;
3) в случае возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога;
4) если на день предъявления налогоплательщиком в банк платежного поручения на перечисление суммы налога этот налогоплательщик имеет иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики исполняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и на счете налогоплательщика не имеется достаточных денежных средств для удовлетворения всех таких денежных требований.
Статья 71. Порядок погашения налоговой задолженности
Погашение налоговой задолженности в отношении каждого налога производится в следующем порядке:
1) сумма налога;
2) проценты по сумме неоплаченного в срок налога;
3) начисленные пени по сумме неоплаченного в срок налога;
4) начисленные налоговые санкции.
Погашение налоговой задолженности производится в порядке очередности ее возникновения.
Статья 72. Льготный режим исполнения налогового обязательства
1. Налогоплательщик вправе использовать льготный режим исполнения налогового обязательства в случаях и порядке, предусмотренных настоящей статьей.
2. Льготный режим исполнения налогового обязательства применяется, если налогоплательщик:
1) не позднее 30 календарных дней с даты вручения решения по результатам налоговой проверки уплатил полную сумму недоимки и сумму в размере 50 процентов от начисленной по результатам такой проверки налоговой санкции, начисленную на день уплаты, а также 50 процентов пеней, начисленных на день уплаты;
2) не позднее 30 календарных дней с даты представления уточненной налоговой отчетности уплатил полную сумму недоимки, подлежащей уплате согласно этой отчетности, а также сумму в размере 30 процентов от подлежащих уплате пеней, начисленных на день уплаты;
3) не позднее 15 календарных дней с даты вручения решения уполномоченного налогового органа по жалобе налогоплательщика на решение по результатам налоговой проверки уплатил полную сумму недоимки и сумму в размере 70 процентов от начисленной по результатам такой проверки налоговой санкции, начисленную на день уплаты, а также 70 процентов пеней, начисленных на день уплаты.
Льготный режим исполнения налогового обязательства освобождает налогоплательщика:
- в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 3 настоящей части, от оставшейся части пеней и налоговой санкции;
- в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей части, от оставшейся части пеней и 100 процентов налоговой санкции.
3. Применение льготного режима исполнения налогового обязательства осуществляется на основе заявления налогоплательщика о его применении. Заявление о применении льготного режима представляется не позднее сроков, указанных в части 2 настоящей статьи.
4. В целях настоящей статьи под уплатой платежей, указанных в части 2 настоящей статьи, признается:
1) уплата налогоплательщиком в безналичной денежной форме;
2) зачет излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций по налогам в счет уплаты этих платежей.
5. При соблюдении всех требований, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, налоговый орган в течение 5 рабочих дней с момента представления документов, указанных в части 2 настоящей статьи, выносит решение о применении льготного режима исполнения налогового обязательства и списывает оставшиеся части процентов пеней и налоговой санкции.
6. Допускается частичное применение льготного режима исполнения налогового обязательства по одному или нескольким видам налога, указанным в решении по результатам проверки.
Частичное применение льготного режима исполнения налогового обязательства по периодам одного вида налога не допускается.
7. При применении налогоплательщиком льготного режима исполнения налогового обязательства налоговое обязательство, начисленное по результатам налоговой проверки, автоматически признается налоговой задолженностью, признанной налогоплательщиком, решение по результатам налоговой проверки не подлежит дальнейшему обжалованию.