2. Действие отсрочки и/или рассрочки прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налоговой задолженности и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
3. При нарушении налогоплательщиком условий предоставления отсрочки и/или рассрочки, за исключением нарушения по причине наступления обстоятельств непреодолимой силы, орган налоговой службы направляет налогоплательщику решение об устранении нарушения в течение 10 дней со дня, следующего за днем получения налогоплательщиком решения. Если налогоплательщик не исполнил и не оспорил данное решение, действие отсрочки и/или рассрочки досрочно прекращается со дня нарушения налогоплательщиком условий отсрочки и/или рассрочки.
4. При досрочном прекращении действия отсрочки и/или рассрочки согласно части 3 настоящей статьи оставшаяся неуплаченной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки и/или рассрочки, увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке и/или рассрочке за период действия отсрочки и/или рассрочки, и фактически уплаченными суммами налоговой задолженности и процентов.
5. Решение об отмене отсрочки или рассрочки направляется налогоплательщику налоговым органом, принявшим это решение, не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Глава 9. Зачет и возврат налогов
Статья 93. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Излишне уплаченной суммой налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций признается положительная разница между суммой налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций, уплаченных налогоплательщиком в бюджет, и суммой налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в бюджет, за исключением суммы превышения по НДС, определенной статьями 326-329 настоящего Кодекса.
2. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций зачитывается в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в следующем порядке:
1) в счет погашения процентов, пеней и налоговых санкций по данному виду налога;
2) в счет погашения недоимки по другим видам налогов;
3) в счет погашения процентов, пеней и налоговых санкций по другим видам налогов.
3. Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет исполнения налогового обязательства будущих периодов по данному налогу, а также в счет погашения процентов, пеней и налоговых санкций по данному виду налога производится налоговым органом самостоятельно.
4. В случае наличия у налогоплательщика излишне уплаченной суммы налога и возникновения неисполненного налогового обязательства по другим налогам зачет излишне уплаченной суммы налога в счет неисполненного налогового обязательства производится налоговым органом самостоятельно на дату возникновения неисполненного налогового обязательства с извещением налогоплательщика в течение 10 календарных дней, следующих за днем проведения зачета.
5. В случае исполнения условий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, по заявлению налогоплательщика излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций подлежит зачету в счет исполнения налогового обязательства будущих периодов по другим налогам либо подлежит зачету на Единый налоговый счет, либо возвращается налогоплательщику.
6. Возврат излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций производится налоговым органом по месту текущего налогового учета налогоплательщика или по месту уплаты в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления заявления о возврате.
6-1. Зачет излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней, следующих за днем поступления заявления о зачете.
7. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций налогоплательщика не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика.
8. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган принимает решение:
1) о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций;
2) об отказе в зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций.
9. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций может быть подано налогоплательщиком в течение срока исковой давности со дня, следующего за днем возникновения переплаты.
10. Утратила силу.
11. Излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций подлежит зачету на Единый налоговый счет и/или возврату налогоплательщику по его письменному запросу в случае отсутствия у налогоплательщика неисполненного налогового обязательства.
12. По истечении срока исковой давности излишне уплаченная сумма налога, а также процентов, пеней и налоговых санкций налогоплательщика списывается с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета.
13. При нарушении срока, установленного частью 6 настоящей статьи, налогоплательщику выплачиваются пени в размере 0,09 процента за каждый день нарушения срока возврата за счет средств бюджета.
Статья 94. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет
1. Ошибочно уплаченной суммой налога в бюджет является сумма, при уплате которой допущена любая из следующих ошибок:
1) в платежном документе:
а) вместо аккумуляционного счета налогового органа, по месту нахождения которого подлежит уплате сумма налога в бюджет, указан код другого налогового органа;
б) текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и/или коду бюджетной классификации доходов;
2) ошибочное исполнение банком платежного документа налогоплательщика;
3) оплата произведена в налоговом органе, в котором налогоплательщик не состоит на налоговом учете и/или учетной регистрации;
4) налогоплательщик не является налогоплательщиком по данному виду налога.
2. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет производятся по заявлению налогоплательщика и/или банка.
3. Налоговый орган на основании заявления оформляет справку о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет.
4. Зачет и возврат ошибочно уплаченной суммы налога в бюджет производятся в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления налогоплательщика или банка об ошибочно уплаченной сумме налога в бюджет в налоговый орган, в который поступили ошибочно уплаченные суммы налога.
5. В случае подтверждения налоговым органом наличия одной из указанных в части 1 настоящей статьи ошибки, налоговый орган на основании решения:
1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на соответствующий код платежа бюджетной классификации и/или на соответствующий аккумуляционный счет налогового органа и/или на Единый налоговый счет;
2) производит возврат ошибочно уплаченной суммы на счет налогоплательщика.
6. В случае ошибочного исполнения банком платежного документа налогоплательщика, приведшего к повторному перечислению суммы налога в бюджет по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка на основании решения производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки на счет банка.
7. Зачет на Единый налоговый счет и/или возврат на счет налогоплательщика производится при отсутствии налоговой задолженности налогоплательщика.
8. Налоговый орган при неподтверждении наличия ошибок, указанных в части 1 настоящей статьи, принимает обоснованное решение об отказе в зачете или возврате ошибочно уплаченной суммы в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявления.
Глава 10. Решение органа налоговой службы
Статья 96. Решение органа налоговой службы и его содержание
1. Решение принимается органом налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом по всем вопросам, имеющим юридически значимые последствия для налогоплательщика.
2. Утратила силу.
3. В зависимости от вида решения в нем указываются:
1) фамилия, имя, отчество или полное наименование налогоплательщика;
2) ИНН налогоплательщика;
3) дата принятия решения;
4) основание для принятия решения;
5) принятое решение;
6) сумма задолженности по налогам, процентам, пеням и налоговым санкциям, начисленным на дату принятия решения;
7) реквизиты соответствующих налогов, процентов, пеней и налоговых санкций;
8) срок исполнения налогового обязательства, установленный настоящим Кодексом;
9) меры по обеспечению исполнения налогового обязательства, которые применяются в случае неисполнения решения налогоплательщиком;
10) информация о действиях, произведенных органом налоговой службы в отношении налогоплательщика и/или его налогового обязательства, и/или налоговой задолженности;
11) порядок обжалования;
12) банковские реквизиты, необходимые для уплаты налога или погашения налоговой задолженности;
13) другие необходимые сведения.
4. Если иное не предусмотрено настоящей главой, решение органа налоговой службы доводится до сведения налогоплательщика путем его вручения.
5. Решение составляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику или иным лицам в случаях, установленных настоящим Кодексом.
6. Форма и порядок принятия решения устанавливаются уполномоченным налоговым органом.
7. Форма и содержание решения, принимаемого органами налоговой службы в рамках уголовно-правовых и уголовно-процессуальных правоотношений, регулируются уголовным, уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными правовыми актами Кыргызской Республики в указанной сфере.
Статья 97. Вручение решения и других документов органа налоговой службы налогоплательщику
1. Решение и другие документы, предусмотренные настоящей статьей:
1) доставляются по последнему адресу осуществления налогоплательщиком экономической деятельности или по последнему его зарегистрированному адресу в Кыргызской Республике, или по адресу, указанному в налоговой отчетности, или налоговому представителю налогоплательщика лично под роспись, или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения;
2) выдаются налогоплательщику или его налоговому представителю в налоговом органе лично под роспись;
3) доставляются в виде электронного документа через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере электронного управления при условии согласия налогоплательщика на получение корреспонденции в виде электронного документа, если иное не предусмотрено настоящей частью.
Абзац второй утратил силу.
1-1. Формы решений и других документов, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются уполномоченным налоговым органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
1-2. Без согласия налогоплательщика на получение корреспонденции в виде электронного документа через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы могут быть доставлены:
1) извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;
2) решение о результатах камеральной проверки;
3) решение по результатам выездной проверки;
4) извещение органа налоговой службы о начислении суммы налога на имущество;
5) решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате суммы задолженности по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам;
6) об устранении нарушения условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности;
7) о применении льготного режима исполнения налогового обязательства.
2. Решение или документ считаются врученными:
1) если направляются по почте заказным письмом - на дату получения или отказа от получения заказного письма, указанную в квитанции о вручении;
2) если направляются в виде электронного документа - по истечении 5 календарных дней с момента отправки электронного документа.
2-1. В случае когда извещение и справка камеральной проверки о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика или решение о результатах камеральной проверки направлены налогоплательщику по почте заказным письмом с уведомлением о вручении по последнему официально указанному налогоплательщиком адресу в налоговой отчетности, и данный налогоплательщик не найден, направленные вышеотмеченные извещение и решение считаются врученными на дату получения налоговым органом возвращенного заказного письма, указанную в документе о возврате.
3. Решение или документы имеют силу только в том случае, если они не противоречат настоящему Кодексу, отвечают требованиям настоящего Кодекса и вручаются налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.
4. Решение или извещение не будет считаться действительным или имеющим силу при несоблюдении требований, указанных в настоящем Кодексе, даже если налогоплательщику было известно о решении или извещении. Доказательство факта надлежащего вручения налогоплательщику решения является задачей органа налоговой службы.
5. В случае выявления нарушения орган налоговой службы вправе отменить свое решение, если отсутствует решение уполномоченного налогового органа об обоснованности этого решения.
В случае выявления нарушения уполномоченный налоговый орган может отменить свое решение по результатам рассмотрения жалобы, если отсутствует решение суда об обоснованности данного решения.
6. Налогоплательщику или его налоговому представителю вручаются решения:
1) об отказе в регистрации;
2) об аннулировании налоговой регистрации;
3) по результатам выездной проверки;
4) о результатах камеральной проверки;
5) о применении льготного режима исполнения налогового обязательства;
6) по жалобе налогоплательщика;
7) о назначении и/или продлении, и/или приостановлении, и/или возобновлении выездной проверки;
8) о представлении документов проверяемым налогоплательщиком;
9) о депозите налогоплательщика;
10) о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности;
11) об устранении нарушения условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате суммы налоговой задолженности;
12) о продлении срока представления налоговой отчетности;
13) о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов по заявлению налогоплательщика в счет налоговой задолженности и/или в счет исполнения предстоящего налогового обязательства;
14) о зачете излишне уплаченной суммы налога, произведенном органом налоговой службы самостоятельно;
15) о возмещении/возврате или об отказе в возмещении/возврате суммы превышения НДС;
16) о признании счета-фактуры недействительным;
17) об отмене ранее принятого решения органа налоговой службы;
18) о результатах камеральной проверки обоснованности и образования размера суммы превышения НДС;
19) о результатах рассмотрения материалов обследования при ликвидации организации или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
20) о начисленной или уменьшенной сумме налогового обязательства;
21) о применении налоговой санкции за приобретение товаров без первичных документов;
22) о применении или об отказе в применении налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом;
23) об аннулировании решения о применении или об отказе в применении налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом;
24) о перечислении с депозитного счета налогового органа денежных средств в счет исполнения обязательств по налогам или отказе;
25) иные решения, определяемые Кабинетом Министров или уполномоченным налоговым органом.
7. Налогоплательщику или его налоговому представителю вручаются следующие документы:
1) извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки;
2) извещение о дате и времени осуществления физического обмера земельного участка, объекта имущества;
3) извещение о выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по результатам камеральной проверки;
4) извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;
5) извещение о начислении налога на имущество.
8. В целях выполнения своих обязанностей органы налоговой службы могут выносить следующие решения и вручать соответствующим субъектам:
1) опекуну, попечителю или управляющему, осуществляющему доверительное управление имуществом, а также органу по поддержке семьи и детей - о наличии неисполненного налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным;
2) банку - о предоставлении информации об операциях, проводимых со счетами проверяемого налогоплательщика, а также о текущем состоянии его счета;
3) третьим лицам - о предъявлении требования прекратить денежные выплаты в адрес или по поручению налогоплательщика;
4) эксперту и налогоплательщику - о проведении экспертизы.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, нотариусу по месту открытия наследства и наследнику может быть направлено извещение о наличии налоговой задолженности умершего физического лица.
9. Решения, предусмотренные настоящим Кодексом, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом «д» пункта 20 части 2 статьи 4, а также статьей 72 настоящего Кодекса, могут быть обжалованы налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 20 настоящего Кодекса.
Другие документы, предусмотренные настоящим Кодексом, в том числе извещения, предписания, акты, не подлежат обжалованию.
10. Положения настоящей статьи не относятся к решениям, принимаемым в соответствии с нормами уголовного, уголовно-процессуального законодательства, иных нормативных правовых актов Кыргызской Республике в указанной сфере.
Глава 11. Налоговая отчетность
Статья 98. Составление и хранение учетной документации
1. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения налогового обязательства.
2. Учетная документация составляется на бумажных и/или электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности по соответствующему налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики, но не менее срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
3. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляются налогоплательщиком на государственном или официальном языке.
4. При наличии других учетных документов, составленных на иностранном языке, по требованию налогового органа налогоплательщик обязан обеспечить перевод таких документов на государственный или официальный язык.
5. При реорганизации налогоплательщика обязательство по хранению учетной документации реорганизованной организации возлагается на ее правопреемника.
6. При ликвидации организации, а также при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя после исключения из государственного реестра учетная документация может быть уничтожена, за исключением документов, подлежащих сдаче в государственный архив.
Статья 99. Налоговая отчетность
1. Налоговой отчетностью является документ налогоплательщика на электронном носителе, представленный в налоговый орган в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, содержащий информацию о размере налогового обязательства, а также сведения, необходимые для исчисления налогового обязательства и формирования информационной базы для оценки эффективности налоговых льгот.
2. В случае отсутствия информации и сведений, указанных в части 1 настоящей статьи, составление и представление налоговой отчетности, за исключением единой налоговой декларации, не требуется.
2-1. Индивидуальные предприниматели, освобожденные от предоставления единой налоговой декларации в соответствии с настоящим Кодексом, при прекращении деятельности не представляют единую налоговую декларацию.
3. Формы налоговой отчетности утверждаются уполномоченным налоговым органом в порядке, определяемом Кабинетом Министров.
Статья 100. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговая отчетность составляется налогоплательщиком либо налоговым представителем самостоятельно согласно требованиям настоящего Кодекса.
2. Налоговая отчетность составляется в виде электронного документа на государственном или официальном языке.
3. Утратила силу.
4. Утратила силу.
5. Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.
6. Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета или учетной регистрации налогоплательщика.
7. Налогоплательщик, налоговый представитель представляют налоговую отчетность в виде электронного документа через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об электронном управлении и электронной подписи.
8. Обязательными требованиями к налоговой отчетности налогоплательщика являются:
1) указание ИНН, юридического и фактического адреса налогоплательщика;
2) указание налогового обязательства и налогового периода;
3) требования, установленные настоящим Кодексом относительно подписания налоговой отчетности;
4) составление отчетности по установленной форме.
9. При нарушении налогоплательщиком требований, предусмотренных частью 8 настоящей статьи, орган налоговой службы направляет налогоплательщику решение об устранении нарушения в течение 10 дней со дня, следующего за днем получения налогоплательщиком данного решения. В случае исполнения налогоплательщиком указанного решения обязательство по представлению налоговой отчетности считается исполненным.
10. Утратила силу.
11. Порядок заполнения и представления налоговой отчетности устанавливается уполномоченным налоговым органом.
12. При невозможности представления налогоплательщиком налоговой отчетности в виде электронного документа налогоплательщик имеет право представить налоговую отчетность на бумажном носителе в случаях и порядке, установленных Кабинетом Министров.
Статья 101. Сроки представления налоговой отчетности
1. Срок представления налоговой отчетности устанавливается применительно к каждому налогу отдельно согласно требованиям настоящего Кодекса.
2. Изменение установленного срока представления налоговой отчетности допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
3. Нарушение сроков представления налоговой отчетности является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.
4. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговая отчетность представляется в следующие сроки:
1) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - в случае составления налоговой отчетности по предварительной сумме налога;
2) не позднее сроков, установленных статьей 106 настоящего Кодекса, - в случае составления единой налоговой декларации;
3) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - в случае составления налоговой отчетности за налоговый период, который равен одному месяцу;
4) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - в случае составления налоговой отчетности за налоговый период, который равен одному кварталу;
5) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло налоговое обязательство, - в случаях, не предусмотренных пунктами 1-3 настоящей части.
5. Налоговая отчетность за налоговый период, в котором было принято решение об утверждении ликвидационного баланса при ликвидации либо разделительного баланса или передаточного акта при реорганизации, организацией представляется вместе с заявлением об аннулировании налоговой и/или учетной регистрации в связи с реорганизацией или ликвидацией организации не позднее 10 рабочих дней с даты утверждения ее органом управления указанных выше документов.
6. Налоговая отчетность за налоговый период, в котором было представлено в налоговый орган заявление об аннулировании налоговой и/или учетной регистрации в связи с прекращением деятельности, представляется индивидуальным предпринимателем вместе с таким заявлением.
7. Заявление налогоплательщика НДС об аннулировании налоговой и/или учетной регистрации, предусмотренное частью 5 настоящей статьи, включает в себя заявление об аннулировании регистрации по НДС.
8. Предпринимательская деятельность налогоплательщика после представления налоговой отчетности за налоговый период, в котором было принято решение об утверждении документов, предусмотренных в части 5 настоящей статьи, и представлено заявление об аннулировании налоговой и/или учетной регистрации в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, признается деятельностью без налоговой регистрации.
Статья 102. Продление срока представления налоговой отчетности
1. Если иное не установлено настоящей статьей, при получении письменного заявления от налогоплательщика до срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом, орган налоговой службы выносит решение о продлении срока представления налоговой отчетности на 30 дней, следующих за днем срока представления данной налоговой отчетности.
2. Продление срока представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налога.
3. Продление срока представления налоговой отчетности не допускается по налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов ЕАЭС.
Статья 103. Дата исполнения обязательства по представлению налоговой отчетности
1. Датой исполнения обязательства по представлению налоговой отчетности является дата приема отчетности налоговым органом или дата извещения о принятии электронного документа информационной системой, указанной в пункте 3 части 7 статьи 100 настоящего Кодекса, или дата отправления отчетности по почте заказным письмом с обратным уведомлением.
2. Обязательство по представлению налоговой отчетности по почте считается исполненным в срок, если имеется документ с отметкой о времени и дате приема отчетности организацией связи, который подтверждает, что отчетность была сдана в организацию связи до окончания рабочего времени последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности.
Статья 104. Внесение изменений и/или дополнений в налоговую отчетность
1. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность допускается в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком путем составления уточненной налоговой отчетности, а также представления соответствующей информации о причинах изменения размера налогового обязательства.
3. Уточненная налоговая отчетность представляется за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения:
1) в случае корректировки налоговой базы для исчисления, удержания суммы налога, подлежащей оплате в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
2) в случае обнаружения в представленной налоговой отчетности факта неотражения или неполного отражения операции, а также ошибок, приводящих к изменению суммы налога.
4. Не допускается вносить изменения и дополнения в налоговую отчетность:
1) проверяемого налогового периода - в период проведения выездной налоговой проверки, включая случаи приостановления такой проверки в соответствии с требованиями настоящего Кодекса;
2) за налоговый период, по которому имеется решение органа налоговой службы по результатам налоговой проверки и это решение не было отменено;
3) при наличии решения суда о взыскании задолженности или исполнительного производства по исполнительным документам органов налоговой службы.
5. Внесение налогоплательщиком изменений и/или дополнений в налоговую отчетность не является основанием для применения к такому налогоплательщику мер уголовной ответственности и ответственности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.
Статья 105. Срок хранения налоговой отчетности
1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик или налоговый представитель, а также соответствующий налоговый орган обязаны хранить налоговую отчетность в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом.
2. При реорганизации налогоплательщика обязательство по хранению налоговой отчетности за период деятельности реорганизованного лица возлагается на его правопреемника.
3. При ликвидации организации налоговая отчетность может быть уничтожена налогоплательщиком, за исключением документов, подлежащих сдаче в государственный архив.
Статья 106. Единая налоговая декларация
1. Единая налоговая декларация является налоговой отчетностью, цель которой - предоставление информации об экономической деятельности субъекта, сведений о доходах, расходах и имуществе, необходимых для исчисления налогового обязательства, об исчисленной и/или уплаченной сумме налогов и применяемых налоговых льготах.
2. Единую налоговую декларацию обязаны составлять и представлять:
1) отечественная организация, за исключением организаций, финансируемых из бюджета и не имеющих налоговых обязательств по налогу на имущество за отчетный налоговый период;
2) иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Кыргызской Республики с образованием постоянного учреждения;
3) индивидуальный предприниматель, за исключением индивидуального предпринимателя:
- осуществляющего деятельность на основе налога в зонах торговли с особым режимом;
- осуществляющего деятельность на основе упрощенной системы налогообложения по ставкам единого налога 0 процентов, 0,1 процента, 0,5 процента и 1 процент;
- осуществляющего деятельность на основе патента;
- зарегистрированного и осуществляющего деятельность как крестьянское/фермерское хозяйство без образования юридического лица;
4) утратил силу;
5) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получившее доход от деятельности в дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, международных организациях или их представительствах, осуществляющих свою деятельность в Кыргызской Республике, а также иных организациях, которым предоставляются привилегии и иммунитеты в соответствии с международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика;
6) физическое лицо, получившее налогооблагаемый доход от субъекта, не являющегося налоговым агентом или у которого не возникает обязательства в качестве налогового агента;
7) физические лица, указанные в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса.
3. Физические лица, не указанные в части 2 настоящей статьи, вправе представлять единую налоговую декларацию на добровольной основе, в том числе для применения вычетов, предусмотренных статьями 195 и 196 настоящего Кодекса.
4. В единой налоговой декларации указывается:
1) информация об объектах налогообложения;
2) имущественное и финансовое положение субъекта, его филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.
5. Информация о финансовом состоянии субъекта формируется в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.
6. Единая налоговая декларация составляется за календарный год и представляется:
1) организацией - до 1 апреля года, следующего за отчетным годом;
2) физическими лицами, указанными в части 1 статьи 107 настоящего Кодекса, - до 1 апреля года, следующего за отчетным годом;
3) физическим лицом, не указанным в пункте 2 настоящей части, а также индивидуальным предпринимателем - до 1 мая года, следующего за отчетным годом.
7. Форма, порядок заполнения и представления единой налоговой декларации утверждаются уполномоченным налоговым органом.
8. Налоговый контроль, хранение и уничтожение единых налоговых деклараций граждан Кыргызской Республики - физических лиц и государственных служащих осуществляется с учетом положений законов Кыргызской Республики «О подготовке к представлению единой налоговой декларации гражданами Кыргызской Республики», «О добровольном декларировании имущества и доходов физическими лицами», «О добровольной легализации и амнистии активов физических лиц».
Статья 107. Особенности представления Единой налоговой декларации государственными и муниципальными служащими и отдельными физическими лицами
1. Действие настоящей статьи распространяется на следующих физических лиц:
1) лицо, занимающее или замещающее политическую, специальную государственную должность;
2) лицо, занимающее или замещающее административную государственную должность;
3) сотрудник правоохранительных органов, дипломатических служб и военнослужащий, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу, курсантов, слушателей высших военных учебных заведений и военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, деятельность которых связана с негласным характером;
4) лицо, замещающее или занимающее политическую и административную муниципальные должности;
5) председатель, заместитель председателя, член правления Национального банка;
6) член Центральной комиссии по выборам и проведению референдумов Кыргызской Республики;
7) член Совета по делам правосудия Кыргызской Республики;
8) руководитель, заместитель руководителя учреждений, предприятий или организаций с государственной долей участия.
2. Физическое лицо, указанное в части 1 настоящей статьи, обязано представлять в электронном виде в налоговый орган по месту жительства (согласно паспортным данным) единую налоговую декларацию, содержащую сведения о доходах, расходах, обязательствах и имуществе, принадлежащих ему, а также его близким родственникам в Кыргызской Республике и за ее пределами, за отчетный год, а также основания получения доходов и понесенных расходов.
В целях настоящей статьи близкими родственниками признаются супруг (супруга), несовершеннолетние дети, лица, находящиеся на иждивении декларанта либо на полном попечении, либо имеющие право на содержание со стороны декларанта, совершеннолетние дети, родители, братья и сестры, в отношении которых декларанты несут финансовые затраты в части покрытия расходов на проживание, образование, здравоохранение и другие необходимые расходы.
3. Отчетным годом является:
1) период с 1 января по 31 декабря;
2) если физическое лицо, указанное в части 1 настоящей статьи, начало замещать или занимать должность после 1 января отчетного года, - то период с первого числа месяца, в котором данное лицо начало занимать должность по 31 декабря данного года;
3) если физическое лицо, указанное в части 1 настоящей статьи, прекратило замещать или занимать должность до 31 декабря отчетного года, - то период с 1 января по последнее число месяца, в котором данное лицо прекратило замещать или занимать должность.
4. Физическое лицо, указанное в части 1 настоящей статьи, может вносить изменения и/или дополнения в ранее представленную единую налоговую декларацию за отчетный год не позднее 30 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением внесения изменения и/или дополнения в случае обнаружения ошибок, приводящих к изменению суммы налога, в течение срока исковой давности.
5. Положение о порядке проведения анализа и изучения Единой налоговой декларации государственного, муниципального служащего и отдельного физического лица и Порядок предоставления информации государственными органами и органами местного самоуправления о физических лицах, замещающих или занимающих государственные и муниципальные должности, утверждаются Кабинетом Министров.