6. В случаях несвоевременного представления или непредставления единой налоговой декларации, а также в случаях выявления в представленной декларации неполных и/или недостоверных сведений органы налоговой службы обязаны направлять в органы прокуратуры соответствующие материалы для принятия мер, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.
Статья 108. Термины и определения, используемые в настоящем разделе
В настоящем разделе используются следующие термины и определения:
1) аннулирование регистрации - внесение в Государственный реестр налогоплательщиков информации о прекращении налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика, регистрации по НДС;
2) государственная регистрация индивидуального предпринимателя - налоговая регистрация индивидуального предпринимателя;
3) государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики (далее - Государственный реестр налогоплательщиков) - государственная база данных по учету налогоплательщиков;
4) контрольно-кассовые машины (далее - ККМ) - аппаратно-программное средство или программное обеспечение с функцией фиксации, некорректируемой ежесуточной регистрации и передачи данных в режиме реального времени в уполномоченный налоговый орган в защищенном виде.
В целях настоящего определения:
а) контрольно-кассовой машиной, являющейся аппаратно-программным средством (далее - аппаратная ККМ), признается техническое средство для сбора, обработки и передачи информации со встроенным программным управлением;
б) контрольно-кассовой машиной, являющейся программным обеспечением (далее - программная ККМ), признается программное обеспечение, включенное в реестр ККМ и работающее в интеграции с информационной системой:
5) налоговая регистрация - внесение в Государственный реестр налогоплательщиков сведений о статусе регистрации налогоплательщика, а также иных сведений в целях налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;
6) регистрационная карта налогоплательщика - документ, содержащий сведения о присвоении ИНН налогоплательщика, информацию об уплачиваемых налогах и страховых взносах по государственному социальному страхованию, неналоговым доходам, заполняемый должностным лицом налогового органа при проведении налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика;
7) регистрационные сведения о налогоплательщике - сведения:
а) заявляемые налогоплательщиком в налоговый орган при прохождении им регистрации;
б) поступившие от уполномоченных государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с главой 17 настоящего Кодекса, других субъектов;
в) о кодах и идентифицирующих признаках, присваиваемых налогоплательщику, согласно государственным и ведомственным классификаторам, утвержденным в установленном порядке;
8) регистрация в налоговом органе - налоговая, учетная регистрация, перерегистрация, регистрация по НДС;
9) Реестр ККМ - совокупность сведений в автоматизированной информационной системе уполномоченного налогового органа по каждой модели/версии ККМ, получивших в установленном порядке подтверждение на соответствие техническим требованиям к ККМ;
10) учетная регистрация налогоплательщика - внесение в Государственный реестр налогоплательщиков сведений по учету обособленного подразделения, объекта налогообложения, места осуществления деятельности налогоплательщика на основе патента или налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом.
Глава 12. Регистрация в налоговом органе. Учет поступлений в бюджет
Статья 109. Понятие и формы налогового контроля
1. Налоговым контролем является контроль налоговых органов за исполнением налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:
1) налоговая регистрация и учетная регистрация налогоплательщика;
2) учет поступлений налога в бюджет;
2-1) налоговый аудит;
3) налоговая проверка;
4) рейдовый налоговый контроль;
5) установление налогового поста;
6) контроль соблюдения налогоплательщиком порядка применения ККМ;
7) обследование налогоплательщика при аннулировании налоговой и/или учетной регистрации в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, за исключением налогоплательщика, осуществляющего деятельность на основе патента или налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом, в случае отсутствия в информационной системе налоговой службы факторов риска неуплаты налогов и представления налогоплательщиком налоговой отчетности с нулевыми показателями.
3. Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов при осуществлении уполномоченным государственным органом функций по сбору страховых взносов и привлечению к ответственности за нарушения законодательства по государственному социальному страхованию приравнивается к налоговому контролю и осуществляется в формах, установленных настоящей статьей.
4. Утратила силу.
5. Деятельность, осуществляемая налогоплательщиком на основе патента, не подлежит выездной налоговой проверке за период действия патента, кроме встречной проверки. Иные формы налогового контроля осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 110. Налоговая регистрация налогоплательщика
1. Налоговой регистрации в Кыргызской Республике подлежат субъекты, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики и законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
2. Государственный реестр налогоплательщиков, в том числе бездействующих, ведется уполномоченным налоговым органом.
3. Порядок налоговой регистрации и ведения Государственного реестра налогоплательщиков устанавливается Кабинетом Министров.
4. Налоговая регистрация налогоплательщика производится в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации юридических лиц, филиалов, представительств.
5. Для целей настоящего Кодекса налоговая регистрация физического лица, осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность на основании патента или уплачивающего налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом, признается государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляется автоматически без подачи заявления на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
6. Налоговый орган имеет право отказать в осуществлении налоговых действий, связанных с процессом налоговой регистрации налогоплательщика в случаях:
1) если имеются расхождения в данных представленных документов заявителя, не подтверждается идентификация личности заявителя, в представленных документах имеются помарки, механические повреждения, не позволяющие идентифицировать документ;
2) наличия признаков, предусмотренных системой управления рисками.
Статья 111. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации налогоплательщика
1. Если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи, налоговая регистрация налогоплательщика производится на основании:
1) заявления налогоплательщика о налоговой регистрации или заявления физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением физического лица, осуществляющего деятельность на основе патента или уплачивающего налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом, в виде электронного документа;
2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 настоящего Кодекса;
3) выявленных налоговым органом обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом, которые обязывают лицо уплачивать налог;
4) уведомления банка, направляемого в налоговый орган по месту нахождения банка о необходимости налоговой регистрации иностранной организации, не имеющей постоянного учреждения в Кыргызской Республике и открывающей счет в банке Кыргызской Республики.
В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей части, в целях исполнения налогового обязательства налогоплательщик считается зарегистрированным с того налогового периода, в котором у него возникло налоговое обязательство.
В случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей части, налоговая регистрация производится налоговым органом в принудительном порядке на упрощенную систему налогообложения на основе единого налога. При невозможности применения режима на основе единого налога регистрация осуществляется на общий налоговый режим.
Налоговая регистрация индивидуальных предпринимателей признается государственной регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей.
Иностранная организация, прошедшая налоговую регистрацию согласно пункту 4 настоящей части, вправе осуществлять на территории Кыргызской Республики исключительно деятельность по осуществлению транзакций. В случае осуществления иной деятельности регистрация такой организации производится в порядке, установленном законодательством о государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств) Кыргызской Республики.
2. Через информационный ресурс, размещенный на открытом официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа, осуществляется налоговая регистрация иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, которая одновременно признается ее регистрацией как налогоплательщика НДС.
Организация, указанная в абзаце первом настоящей части, а также в пункте 4 части 1 настоящей статьи, подлежит налоговой регистрации без прохождения государственной регистрации.
Порядок налоговой регистрации через информационный ресурс, размещенный на открытом официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа, а также налоговой регистрации организации, указанной в пункте 4 части 1 настоящей статьи, устанавливается Кабинетом Министров.
3. Субъект, указанный в части 2 настоящей статьи, обязан подать заявление о налоговой регистрации через информационный ресурс, размещенный на открытом официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа, до начала осуществления деятельности.
Администрирование налоговых обязательств иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом, определенным уполномоченным налоговым органом.
4. Заявление о налоговой регистрации обязаны подать:
1) отечественная организация - в уполномоченный орган по государственной регистрации в сроки и порядке, установленные законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации юридических лиц (филиалов и представительств);
2) физическое лицо, принявшее решение об осуществлении индивидуальной трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, за исключением физического лица, осуществляющего деятельность на основании патента или уплачивающего налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом, - в налоговый орган до начала осуществления такой деятельности;
3) иностранная организация или физическое лицо-нерезидент, владеющие в Кыргызской Республике объектом налогообложения, - в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня регистрации права собственности на объект налогообложения;
4) дипломатическое и приравненное к нему представительство - в налоговый орган по месту нахождения в течение 5 рабочих дней со дня аккредитации в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
5) утратил силу.
5. Налоговая регистрация производится:
1) по заявлению налогоплательщика в течение одного рабочего дня, следующего за днем подачи заявления о налоговой регистрации;
2) по информации, предусмотренной в пункте 2 части 1 настоящей статьи, в срок не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем наступления одного из оснований, указанных в части 1 настоящей статьи;
3) в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения уведомления банка о необходимости налоговой регистрации иностранной организации, не имеющей постоянного учреждения в Кыргызской Республике и открывающей счет в банке Кыргызской Республики.
5-1. Утратила силу.
6. Налоговая регистрация осуществляется:
1) для отечественной организации - в налоговом органе по месту государственной регистрации в качестве юридического лица;
2) для физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, - в налоговом органе по месту регистрации в соответствии с данными паспорта в Кыргызской Республике или места жительства;
3) для индивидуального предпринимателя - в налоговом органе по месту регистрации в соответствии с данными паспорта индивидуального предпринимателя или месту жительства, или месту осуществления предпринимательской деятельности;
4) для филиала, представительства иностранной организации - в налоговом органе по месту государственной учетной регистрации филиала или представительства в уполномоченном государственном органе, осуществляющем регистрацию юридических лиц;
5) для иностранной организации, не имеющей постоянного учреждения в Кыргызской Республике, открывающей счет в банке Кыргызской Республики, - в налоговом органе по месту регистрации банка.
7. Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Кыргызской Республики, не зарегистрировавшая филиал, представительство в установленном порядке, но имеющая признаки постоянного учреждения, подлежит налоговой регистрации налоговым органом по месту нахождения и в срок, установленный настоящей статьей.
8. Иностранная организация или физическое лицо-нерезидент, владеющие в Кыргызской Республике объектами налогообложения, подлежат налоговой регистрации одновременно с учетной регистрацией по месту нахождения или регистрации объекта налогообложения.
9. Если настоящей статьей для налогоплательщика предусмотрено более одного места регистрации, то налогоплательщик имеет право выбрать место регистрации самостоятельно из перечня мест регистрации, предусмотренных настоящей статьей.
10. Налоговая регистрация дипломатических и приравненных к ним представительств осуществляется налоговым органом по месту их нахождения в соответствии с информацией, представляемой уполномоченными государственными органами в порядке определяемом Кабинетом Министров.
11. Налоговая регистрация в налоговом органе в соответствии с настоящей статьей является местом постановки налогоплательщика на первичный налоговый учет.
12. При налоговой регистрации субъекту предоставляется доступ к его кабинету налогоплательщика для дистанционного взаимодействия с органом налоговой службы.
Статья 112. Основания, сроки и место перерегистрации налогоплательщика
1. Перерегистрация налогоплательщика проводится в случаях:
1) перерегистрации юридического лица, филиала, представительства в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации юридических лиц, филиалов представительств;
2) изменения места налогового учета налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом;
3) изменения фамилии, имени, отчества налогоплательщика;
4) изменения ИНН налогоплательщика в случае изменения персонального идентификационного номера, присваиваемого уполномоченным государственным органом в сфере регистрации населения.
2. Перерегистрация налогоплательщика проводится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 настоящего Кодекса, об изменении регистрационных данных налогоплательщика.
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик, место осуществления деятельности, место нахождения или место жительства которого изменилось и не совпадает с местом текущего налогового учета, обязан не позднее 15 календарных дней со дня, следующего за днем, в котором произошли изменения, подать заявление о снятии с налогового учета в налоговый орган по месту текущего налогового учета.
4. Налоговый орган по месту текущего налогового учета после получения заявления налогоплательщика о снятии с налогового учета в связи с изменением места осуществления деятельности, места нахождения или места жительства обязан в срок не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем приема заявления, внести соответствующие изменения в Государственный реестр налогоплательщиков.
5. Осуществление налогового администрирования налогоплательщика по месту текущего налогового учета завершается в день внесения сведений о перерегистрации в Государственный реестр налогоплательщиков.
6. При получении информации, предусмотренной в пункте 2 части 2 настоящей статьи, налоговый орган обязан провести перерегистрацию налогоплательщика в течение 3 рабочих дней, следующих за днем принятия решения о перерегистрации налогоплательщика.
7. Порядок перерегистрации и перечень предоставляемых документов утверждаются Кабинетом Министров.
Статья 113. ИНН налогоплательщика
1. ИНН присваивается налогоплательщику налоговым органом при налоговой регистрации.
2. Перерегистрация налогоплательщика не приводит к изменению ИНН.
3. При наличии у физического лица персонального идентификационного номера, присваиваемого уполномоченным государственным органом в сфере регистрации населения, данный номер применяется в качестве ИНН налогоплательщика, за исключением случаев ошибочного и повторного присвоения ИНН.
4. Сведения о присвоенном ИНН, других параметрах деятельности налогоплательщика вносятся налоговым органом в Государственный реестр налогоплательщиков и отражаются в регистрационной карте налогоплательщика.
5. Регистрационная карта направляется в электронном виде через кабинет налогоплательщика. Форма регистрационной карты налогоплательщика устанавливается уполномоченным налоговым органом.
6. Налогоплательщик, государственные и судебные органы, а также органы местного самоуправления и законодательные органы, действующие в пределах своих полномочий, обязаны указывать ИНН в документах, оформление которых приводит или может привести к возникновению или к обязанности исполнения налогоплательщиком его налоговых обязательств, а также к назначению или применению к налогоплательщику мер взыскания по налоговым правонарушениям, включая:
1) договоры, акты, накладные, платежные, товаротранспортные документы, счета-фактуры налогоплательщика;
2) обращения, заявления, уведомления, жалобы, декларации, отчеты, расчеты, запросы налогоплательщика;
3) решения, уведомления, извещения, требования, предписания;
4) информацию о налогоплательщике, используемую для межведомственного обмена информацией, а также при формировании государственными органами информационных баз, имеющих отношение к осуществлению экономической деятельности налогоплательщиков и объектам налогообложения.
7. Налогоплательщик обязан применять бланки, печати, штампы, бланки строгой отчетности с указанием в них своего ИНН.
Статья 114. Учетная регистрация налогоплательщика
1. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется после прохождения субъектом процедуры налоговой регистрации в следующих случаях:
1) для организации и индивидуального предпринимателя:
а) в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения - при возникновении обособленного подразделения;
б) в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения - при поступлении объекта налогообложения у налогоплательщика;
в) утратил силу;
2) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента, дополнительно к случаям, предусмотренным пунктом 1 настоящей части, - по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места текущего налогового учета;
3) для физического лица - в налоговом органе по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения;
4) для физического лица, осуществляющего индивидуальную трудовую деятельность на основе патента, - в налоговом органе по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места текущего налогового учета.
2. Для недвижимого имущества, включая земли, местом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается место их фактического нахождения.
3. Учетная регистрация налогоплательщика производится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной органами, указанными в главе 17 настоящего Кодекса, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения;
3) факта приобретения патента физическим лицом.
4. Организация или индивидуальный предприниматель обязан подать заявление об учетной регистрации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения до начала его деятельности.
Учетная регистрация индивидуального предпринимателя или физического лица, осуществляющего деятельность на основе патента, производится автоматически при приобретении патента на соответствующей территории без предоставления заявления на учетную регистрацию.
5. Учетная регистрация производится без изменения ранее присвоенного ИНН налогоплательщика.
При учетной регистрации обособленного подразделения, объекта налогообложения налогоплательщик в заявлении указывает ИНН, присвоенный ему при прохождении налоговой регистрации.
6. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется налоговым органом:
1) в течение одного рабочего дня, следующего за днем подачи заявления налогоплательщиком;
2) в течение 3 рабочих дней, следующих за днем поступления сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения.
7. Сведения об учетной регистрации налогоплательщика отражаются в регистрационной карте налогоплательщика.
8. Порядок учетной регистрации устанавливается Кабинетом Министров.
Статья 115. Аннулирование регистрации налогоплательщика
1. Аннулирование налоговой регистрации налогоплательщика проводится в связи:
1) с регистрацией ликвидации организации или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;
2) с прекращением налогового обязательства физического лица вследствие прекращения права, предусмотренного настоящим Кодексом, в отношении всех объектов налогообложения, принадлежащих физическому лицу, таких как права собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления;
3) признанием индивидуального предпринимателя бездействующим налогоплательщиком в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
4) с регистрацией индивидуального предпринимателя на основании поддельных документов;
5) с закрытием счета в банке Кыргызской Республики иностранной организации, указанной в пункте 4 части 1 статьи 111 настоящего Кодекса.
2. Аннулирование налоговой регистрации налогоплательщика проводится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной уполномоченными государственными органами о регистрации прекращения деятельности налогоплательщика, прекращении его налоговых обязательств по иным основаниям, установленным настоящим Кодексом;
3) решения налогового органа, принятого в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Кыргызской Республики;
4) решения суда о признании регистрации индивидуального предпринимателя незаконной и произведенной на основании поддельных документов;
5) уведомления банка о закрытии счета в банке Кыргызской Республики иностранной организации, указанной в пункте 4 части 1 статьи 111 настоящего Кодекса.
3. Аннулирование учетной регистрации налогоплательщика проводится в случаях:
1) прекращения деятельности обособленного подразделения налогоплательщика;
2) прекращения права налогоплательщика в отношении объекта налогообложения, такого как право собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления;
3) утратил силу;
4) неприобретения патента физическим лицом более 30 дней с момента даты окончания срока действия последнего патента на территории соответствующего района/города.
4. Аннулирование учетной регистрации налогоплательщика проводится на основании:
1) письменного заявления налогоплательщика;
2) информации, представленной уполномоченными государственными органами о регистрации прекращения права налогоплательщика на объект налогообложения;
3) неприобретения патента физическим лицом более 30 дней с момента даты окончания срока действия последнего патента на территории соответствующего района/города.
5. Аннулирование налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика осуществляется при условии отсутствия у него налоговой задолженности.
6. Налоговый орган принимает решение об аннулировании налоговой регистрации налогоплательщика, вносит сведения об аннулировании регистрации в Государственный реестр налогоплательщиков и направляет решение об аннулировании налоговой регистрации налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
7. Порядок аннулирования регистрации налогоплательщика устанавливается Кабинетом Министров.
Статья 116. Лицевой счет налогоплательщика
1. Учет суммы налогового обязательства налогоплательщика, пеней, процентов и налоговых санкций (далее - налоговое обязательство), их уплаты в бюджет осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика.
2. Лицевой счет налогоплательщика ведется в национальной валюте.
3. Сумма налогового обязательства налогоплательщика отражается в лицевом счете налогоплательщика на основании:
1) налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, за исключением налоговой отчетности, представленной на основании решения органа налоговой службы по результатам налоговой проверки, не оспоренного налогоплательщиком, или обоснованность которого подтверждена судом;
2) решений по результатам налогового контроля, включая:
а) уменьшение или увеличение налогового обязательства, суммы превышения НДС по результатам налогового контроля;
б) налоговое обязательство, оспариваемое налогоплательщиком в досудебном/судебном порядке;
в) признанное налогоплательщиком налоговое обязательство;
3) исчисления суммы налога налоговым органом в случае, предусмотренном в разделе XIII настоящего Кодекса.
4. Выписка из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по налоговому обязательству по всем или отдельным видам налогов выдается налоговым органом по заявлению налогоплательщика по месту налогового учета и/или учетной регистрации в течение одного рабочего дня со дня регистрации такого заявления.
5. Сверка расчетов по налоговому обязательству налогоплательщика за отчетный год осуществляется ежегодно в течение периода с 1 января года, следующего за отчетным, до даты представления единой налоговой декларации за отчетный год, с составлением акта сверки взаимных расчетов.
6. В течение календарного года сверка расчетов с составлением акта сверки взаимных расчетов осуществляется налоговым органом по месту налогового учета и/или учетной регистрации по заявлению налогоплательщика в течение одного рабочего дня со дня регистрации такого заявления.
7. Порядок учета суммы налогового обязательства налогоплательщика, проведения сверки взаимных расчетов, а также предоставления налогоплательщику информации о состоянии расчетов с бюджетом утверждается уполномоченным налоговым органом.
1. Целью налогового аудита является оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики по всем видам налогов, неналоговым доходам и страховым взносам в случаях, установленных пунктом 3 статьи 34-1 настоящего Кодекса.
2. Порядок проведения налогового аудита устанавливается Кабинетом Министров.
3. Налоговый аудит проводится налоговым органом на основании решения и предписания, подписанных руководителем налогового органа о проведении данного аудита, в случае получения заявления налогоплательщика.
4. По завершении налогового аудита составляется заключение в количестве не менее двух экземпляров, которое подписывается должностным лицом, проводившим аудит, и утверждается руководителем налогового органа.
5. По итогам налогового аудита не выносится решение:
1) о начислении и/или уменьшении налога, пеней;
2) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
6. Исполнение заключения налогового аудита для налогоплательщика является добровольным.
7. Форма решения и предписания о проведении налогового аудита, а также заключения устанавливается уполномоченным налоговым органом.
Статья 116-2. Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж
1. Единый налоговый счет - способ исполнения налогового обязательства, с помощью которого налогоплательщик осуществляет уплату налогового обязательства единым налоговым платежом на Единый налоговый счет.
2. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, внесенные и/или перечисленные налогоплательщиком на Единый налоговый счет.
Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на Едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о зачете на Единый налоговый счет излишне или ошибочно уплаченной суммы налога налогоплательщика, - в день принятия соответствующего решения.
3. Единые налоговые платежи на Едином налоговом счете налогоплательщика используются для погашения:
- налоговой задолженности на дату зачисления на Единый налоговый счет денежных средств, при этом если денежные средства на Едином налоговом счете недостаточны для погашения задолженности в полном объеме, то погашение осуществляется начиная с меньшей суммы задолженности;
- в счет исполнения его предстоящих налоговых обязательств.
4. Погашение предстоящего налогового обязательства осуществляется последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога.
В случае совпадения сроков уплаты погашение налогового обязательства осуществляется начиная с меньшей суммы.
5. Погашение налогового обязательства в счет денежных средств на Едином налоговом счете налогоплательщика производится налоговым органом в автоматизированном режиме автоматизированной системой уполномоченного налогового органа.
Возврат единого налогового платежа из Единого налогового счета на счет налогоплательщика производится по заявлению налогоплательщика в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления при отсутствии налоговой задолженности налогоплательщика и предстоящих налоговых обязательств.
Статья 117. Понятие и виды налоговых проверок
1. Налоговая проверка осуществляется исключительно органами налоговой службы.
Участниками налоговой проверки являются должностное лицо налогового органа, указанное в предписании, и налогоплательщик, а также налоговый представитель.
2. В случае необходимости органы налоговой службы могут привлечь экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки, для исследования отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций.
3. Целью налоговой проверки является осуществление контроля и оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.
4. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) выездная проверка;
2) камеральная проверка.
5. Выездная проверка подразделяется на следующие виды:
1) плановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;
2) внеплановая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, осуществляемая в следующих случаях:
а) при ликвидации организации, за исключением случаев отсутствия в информационной системе налоговой службы факторов риска неуплаты налогов и представления налогоплательщиком налоговой отчетности с нулевыми показателями;
б) при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, за исключением случаев отсутствия в информационной системе налоговой службы факторов риска неуплаты налогов и представления налогоплательщиком налоговой отчетности с нулевыми показателями;
в) при получении органами налоговой службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налога;
г) при получении органами налоговой службы:
- определения суда о принятии заявления о признании организации и индивидуального предпринимателя банкротом;
- извещения о возбуждении процедуры процесса банкротства организации во внесудебном порядке.
При получении извещения уполномоченного государственного органа в сфере регистрации юридических лиц о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, налоговый орган обязан в течение 20 рабочих дней представить указанному уполномоченному государственному органу информацию о риске наличия налогового обязательства налогоплательщика. Информация о риске наличия налогового обязательства должна содержать указание относительно срока проведения налоговой проверки.
Непредставление налоговым органом информации о риске наличия налогового обязательства по истечении 20 рабочих дней со дня получения извещения уполномоченного государственного органа в сфере регистрации юридических лиц о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, является основанием для признания указанным уполномоченным государственным органом отсутствия у налогоплательщика налоговой задолженности;
3) встречная проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы в отношении третьих лиц, если при проведении налоговой проверки или обследования обоснованности образования сумм превышения НДС у органа налоговой службы возникает необходимость в проверке, в том числе по запросам органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика, или налоговых органов других государств отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;
4) перепроверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы:
а) по полученным органом налоговой службы документально подтвержденным сведениям, свидетельствующим о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные ранее выездной проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налоговой службы с указанием причин, по которым документы не были проверены ранее;
б) по принятой налоговым органом уточненной налоговой отчетности налогоплательщика за налоговый период, охваченный ранее выездной проверкой, за исключением уточненной налоговой отчетности, представленной в соответствии с решением органа налоговой службы по результатам налоговой проверки, не оспоренным налогоплательщиком, или обоснованность которого подтверждена судом.
Перепроверка производится исключительно по указанным документальным сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть проведена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшим в налоговой проверке, результаты которой перепроверяются.
Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса, экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения выездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налоговой службы, проводившим данную выездную проверку;
5) тематическая проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы по поручению уполномоченного налогового органа при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение органов налоговой службы, в целях установления конкретного факта.
Тематическая проверка может проводиться по вопросам, имеющим отношение к объектам налогообложения и налоговым обязательствам, обжалуемым налогоплательщиком, в том числе за периоды, ранее охваченные как выездной, так и камеральной проверкой.
6. Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения налогового органа по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников.
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательством Кыргызской Республики.