Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 мая 2020 года на вопрос от 12 мая 2020 года № 615240 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Установлены ли сроки для подписания акта выполненных работ (АВР) Заказчиком посредством портала ИС ЭСФ?
2. Компания выставила электронный АВР (аренда помещения): дата выполнения работ (оказания услуг) - 31.12.2019г, АВР отправлен заказчику посредством ИС ЭСФ - 31.12.2019г, подписан заказчиком - 10.01.2020г. Какая из дат будет признаваться датой признания дохода в налоговом учете?
В соответствии с п.3 статьи 379 датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ оказания услуг признается дата подписания указанная в акте выполненных работ.
Компания предоставляет арендные услуги на постоянной основе по условиям договора. Акт выполненных работ выписывается на ежемесячной основе в последний день месяца, что оговорено в условиях договора. Соответственно в бухгалтерском учете датой совершения оборота считается последний день каждого месяца.
Учитывая требования налогового кодекса в налоговом учете датой совершения оборота будет дата подписания акта выполненных работ. Таким образом, если мы в последний день месяца выставили акт выполненных работ контрагенту а он подписал позже, то данный оборот в налоговом учете будет признан в том налоговом периоде в котором наш контрагент фактически подписал акт выполненных работ в системе ИС ЭСФ и у нас будет возникать временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Правильно ли мы понимаем, что данная ситуация повлияет и на налогообложение по КПН и НДС? Признание дохода в декларациях по НДС и КПН будет позже, чем фактически услуги были оказаны?
3. Учитывая вышеизложенное можем ли мы выписывать акты выполненных работ не последним днем месяца, а раньше, что бы наши контрагенты до конца месяца успевали подписывать их, и мы могли включать доходы в декларациях в том месяце которому они фактически соответствуют?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению. Согласно пункту 3 статьи 190 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.