Как производится расчет ИПН, ОПВ и ВОСМС, удерживаемых из дохода физлица по договору ГПХ?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 22 февраля 2024 г.)
Заключен договор ГПХ с суммой вознаграждения в размере 51 000,00 тенге.
Сумма налогов указана в договоре отдельной строкой в размере 10 608,00 тенге (ОПВ 5 100 тенге, ВОСМС 1 020 тенге, ИПН 4 488 тенге).
Общая сумма, указанная в договоре, составляет 61 608,00 тенге.
Верно ли, что за объект обложения берется сумма в размере 51 000,00 тенге и от нее считается налоги?
Или нужно делать расчет от обратного, как зарплату?
Но в таком случае сумма налогов к начислению выходит 64 394,00 тенге (ОПВ 6 439 тенге, ВОСМС 1 288 тенге, ИПН 5 667 тенге, сумма на руки составляет 51 000,00 тенге).
ИПН
Объект обложения индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса, где установлено:
размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и (или) 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
ОПВ
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы уплачиваются в ЕНПФ лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами.
При этом ОПВ из доходов указанных лиц удерживаются и уплачиваются агентами.
Порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ определены правилами, утвержденными постановлением Правительства РК от 30 июня 2023 года № 525 (далее - Правила).
При этом пунктом 6 Правил установлено, что для юридических лиц объектом исчисления ОПВ является ежемесячный доход физических лиц, который не превышает 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
ВОСМС