Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК,
САР, налоговый консультант РК 1-й категории
См. также:
Последовательность действий в вопросах налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан в 2017 году
Последовательность действий в вопросах налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан с 1 января 2018 года
Последовательность действий в вопросах налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан с 1 января 2020 года
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ДЕЙСТВИЙ В ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
НЕРЕЗИДЕНТОВ ИЗ ИСТОЧНИКОВ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН В 2021 ГОДУ
На практике часто возникают ситуации, когда специалисты отдела бухгалтерского учета организации сталкиваются с фактами оплаты услуг в адрес компаний - нерезидентов, тогда как в условиях договора не обозначены обязательства сторон в части исполнения налоговых обязательств.
В результате у организации возникают дополнительные расходы на уплату налогов за счет собственных средств.
Например, при заключении договора с нерезидентом организация планировала воспользоваться возможностью самостоятельно применить освобождение от налогообложения на основании международного договора, но документ, подтверждающий резидентство, так и не был получен, что повлекло дополнительную уплату налогов.
В связи с тем, что при работе с нерезидентами возникает много вопросов и сложных ситуаций, на стадии заключения договора необходимо проанализировать все налоговые риски и таким образом избежать дополнительной налоговой нагрузки. Только квалифицированные рекомендации специалистов могут помочь избежать данных вопросов.
С 1 октября 2020 года вступила в действие Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее по тексту - Многосторонняя конвенция). То есть принятие решения о применении освобождения от налогообложения у источника выплаты в адрес нерезидентов следует корректировать в соответствии с положениями этого документа.
Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз - в одном из договаривающихся государств.
Однако, в связи с введением в действие Многосторонней конвенции, следует понимать, что при выплате дохода нерезиденту, который является резидентом государства, которое присоединилось к Многосторонней конвенции, и с которым Республика Казахстан заключила международный договор, необходимо провести Тест на основную цель (PPT), и в случае установления факта, что одной из основных целей транзакции явилось получение льготы, предусмотренной международным договором доход, подлежащий выплате нерезиденту подлежит обложению налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.